Решение № 2А-30/2021 2А-30/2021(2А-675/2020;)~М-770/2020 2А-675/2020 М-770/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-30/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2021 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотовой И.Е.,

при секретаре Карпушкиной О.И.,

рассмотрев административное дело №2а-30/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7646 рублей, пени в размере 32,69 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что согласно представленных сведений от АО «Авиаагрегат» налогоплательщиком ФИО1 получен доход, с которого не был удержан налог в сумме 7646 рублей. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №58127. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налога, однако 02.06.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, представил возражения на административный иск, в которых указал, что в Альфа-банке брал кредит в размере 280000 рублей, выплатил 325981,26 рублей, его потери составили 45981,26 рублей, доход он не получал.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец указывает, что налоговым органом у ФИО1 выявлена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году у налогового агента АО «Альфа-банк» получил доход (код дохода 4800) в размере 58811,77 рублей, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 25.02.2019 (л.д.35).

18.09.2014 ФИО1 обратился в АО «Альфа-Банк» с заявлением на получение кредита наличными в сумме 280000 рублей на условиях, изложенных в индивидуальных условиях №, с которыми он, как следует из содержания заявления, ознакомлен и согласен (л.д.59-62).

Из гарантийного письма АО «Альфа-банк», адресованного ФИО1, следует, что по кредитному договору <***> «Альфа-банк» в рамках программы дисконтирования гарантирует, что если ФИО1 погашает часть задолженности единовременным платежом в размере 120000 рублей в срок до 28.04.2018, то банк списывает остаток долга в размере 58811,77 рублей (л.д.93).

Согласно справки № от 25.12.2020 ФИО1 исполнил перед АО «Альфа-банк» свои обязательства по погашению задолженности в полном объеме, в том числе по кредитному договору № от 19.09.2014, дата полного погашения задолженности - 16.05.2018 (л.д.84).

Также АО «Альфа-банк» уведомил ФИО1 о том, что им за 2018 год получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 58811,77 рублей в связи со списанием с баланса его дебиторской задолженности по кредитному договору №, и сообщил о невозможности удержания банком исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 7646 рублей и передаче соответствующих сведений в налоговый орган для последующего взыскания налога в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. (л.д.58).

ИФНС за налоговый период 2018 год административному ответчику ФИО1 произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Альфа-банк», в размере 7646 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому он обязан был уплатить налог в срок до 02.12.2019 (л.д.9).

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок за 2018 год, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование:

- №58127 по состоянию на 23.12.2019 об уплате в срок до 29.01.2020 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 7646 рублей и пени в размере 32,69 рублей (л.д.8).

Из расчета пени видно, что размер недоимки составляет 7646 рублей, период взыскания пени указан с 03.12.2019 по 22.12.2019, размер пени составляет – 32,69 рублей (л.д.11).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и считаются им полученными в силу п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 02.06.2020 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-1405/2020, выданный 22.05.2020 о взыскании задолженности в сумме 7678,69 рублей (л.д.7).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.12.2020 (согласно отслеживанию почтового отправления по штрек коду на почтовом конверте), то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени, ФИО1 суду не представил.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере – 7646 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 32,69 рублей, а всего – 7679,69 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.03.2021.

Судья-