Решение № 2А-207/2025 2А-207/2025(2А-3332/2024;)~М-2700/2024 2А-3332/2024 М-2700/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-207/2025

Дело № 2а-207/2025 (2а-3332/2024;)

УИД 52RS0009-01-2024-003960-53


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Алымовой Т.В. при секретаре Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законного установленные налоги.

В обоснование заявленных административных исковых требований ссылается на следующее. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является плательщиком налогов, установленных налоговым законодательством РФ. Налогоплательщику направлены уведомления, которые не оплачены в установленный законом срок. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование, которое не оплачено. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, но затем отменен ввиду поступивших возражений должника. В настоящее время суммы недоимок не погашены, за должником числится задолженность.

Просит взыскать, с учетом уточнений, принятых <дата>, <дата> с ФИО1 недоимку

- страховые взносы на ОПС в размере 37420,95 руб. и пени в сумме 6875,69 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. и пени в сумме 1545,32 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 64728,20 руб., пени в размере 11914,90 руб., штраф в размере 6624,00 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение в размере 6624,00 руб.,

А всего на сумму 144159,06 руб.

Участвующие лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговым законодательством РФ предусмотрена обязанность уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на профессиональный доход, а также иных налогов. Начисление пени предусмотрено ст.75 НК РФ. Также налоговым законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафов.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением № от <дата> ФИО1 привлекался к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере в размере 6624,00 руб. за непредоставление налоговой декларации за <дата> год и в размере 6624,00 руб. за неуплату налога за <дата> год.

Из представленных материалов дела следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 32448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС за <дата> год (1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.) в размере 4972,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за <дата> год.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 64728,20 руб. за <дата> год.,

- штраф в размере 6624,00 руб. за несвоевременное предоставление декларации за <дата> год.,

- штраф в размере 6624,00 руб. за неуплату налога,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в сумме 20335,91 руб. за несвоевремнную оплату страховых взносов на ОМС за <дата> год; страховых взносов на ОПС в размере 1% дохода, превышающего 300000,00 руб. за <дата> год; страховых взносов на ОПС за <дата> год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год,

А всего в сумме 144159,06 руб.

ФИО1 предъявлено требование № от <дата> об уплате задолженности.

В отношении ФИО1 принято решение № от <дата> о взыскании за счет денежных средств образовавшейся задолженности по требованию № от <дата>.

Налоговый орган обратился в к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ № от <дата> вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Арзамасского судебного района Нижегородской области. Определением от <дата> судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Административный иск направлен в суд посредством почтовой связи <дата>. Таким образом, порядок взыскания задолженности административным истцом не нарушен, срок обращения в суд соблюден.

Взыскание и начисление пени обеспечено следующим образом:

Страховые взносы за <дата> год на ОПС в размере 32448,00 руб. и пени в сумме 110,32 руб. и ОМС в размере 8426,00 руб. и пени в сумме 28,65 руб. предъявлялись к оплате требованием № от <дата>. По данному требованию вынесено постановление № от <дата> о взыскании за счет имущества в порядке ст.46, 47 НК РФ. По сведениям, представленным административным истцом письмом от <дата> исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.

Страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 4972,95 руб. (остаток задолженности) предъявлялись к взысканию требованием № от <дата>, задолженность по данному требованию: страховые взносы на ОПС в размере 8040,20 руб. и пени в сумме 444,62 руб. взыскана постановлением № от <дата> в порядке ст.46, 47 НК РФ. По сведениям, представленным административным истцом письмом от <дата> исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.

Задолженность по штрафам по решению № от <дата> в размере 13248,00 руб. взыскивалась постановлением № от <дата>. Постановление вынесено по требованию № от <дата>, которым предъявлено к взысканию штраф за непредоставление налоговой декларации за <дата> год в размере 6624,00 руб. и штраф за неуплату налога за <дата> год в размере 6624,00 руб. По сведениям, представленным административным истцом письмом от <дата> исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере за <дата> год предъявлялась к взысканию требованием № от <дата>, которым предъявлено к взысканию налог в размере 66241,00 руб. и пени в сумме 3136,52 руб. По требованию № от <дата> выносилось постановление № от <дата> в порядке ст.46, 47 НК РФ.

Также выносились постановления № от <дата>, № от <дата>.

Таким образом, налоговым органом реализована, предусмотренная статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с последнего страховых взносов, налогов и пени за один и тот же период.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В рассматриваемом случае правовых оснований для обращения в суд у налогового органа на основании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства <адрес>

Требование направлялось ФИО1 по известному административному истцу адресу. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что административным истцом реализована процедура принудительного внесудебного взыскания, приходит к выводу об отказе во взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 32448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС за <дата> год (1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.) в размере 4972,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за <дата> год.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 64728,20 руб. за <дата> год.,

- штраф в размере 6624,00 руб. за несвоевременное предоставление декларации за <дата> год.,

- штраф в размере 6624,00 руб. за неуплату налога,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в сумме 20335,91 руб. за несвоевремнную оплату страховых взносов на ОМС за <дата> год; страховых взносов на ОПС в размере 1% дохода, превышающего 300000,00 руб. за <дата> год; страховых взносов на ОПС за <дата> год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <дата> год,

А всего в сумме 144159,06 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025