Решение № 2А-1328/2025 2А-1328/2025~М-208/2025 М-208/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-1328/2025

ДЕЛО №2а-1328/25

УИД 61RS0008-01-2025-000385-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 г.г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Батальщикова О.В.

при секретаре Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области кСкоблику А,О. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением кСкоблику А.О., которым просит взыскать НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 136307,92 руб. за 2023 год, налог на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельный налог в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортный налог в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.; на общую сумму 145921,86 руб.

24.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Донубыло вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился; о дате, месте и времени слушания административного дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчикСкоблик А.О. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 ст. 207НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 ст. 226НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В пункте 5 этой же статьи указано, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 ст. 228НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 ст. 72НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 136307,92 руб. за 2023 год, налог на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельный налог в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортный налог в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.; на общую сумму 145921,86 руб.

В нарушение норм действующего законодательства должник оплату указанных начислений не произвел, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате сумм налога и пени - № 32165 по состоянию на 08.07.2023г. со сроком исполнения до 28.11.2023г. (л.д. 18).

23.01.2024г. налоговым органом принято решение № 5824 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 17).

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет. Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

Из положений пункта 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации следует, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В пункте 5 статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям действующего налогового законодательства и направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлениям, НДФЛ за 2023 годСкоблик А.О. обязан был уплатить до 1 декабря 2024 года. Кроме того, налогоплательщик должен был оплатить налог на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельный налог в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортный налог в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.

23.01.2024 года налоговым органом принято решение № 5824 о взыскании со ФИО1 задолженности, в том числе указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 32165, за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

В связи с тем, чтоСкоблик А.О. в установленный законом срок не произвел оплату вышеуказанных налогов, налоговый орган 09.09.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 указанной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24.12.2024 года отменен судебный приказот 09.09.2024г.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что сумма задолженностиФИО1 по налогам превысила размер 10 000 руб. только после наступления срока уплаты налогов за 2022 год, то есть непосредственно по состоянию на 1 января 2024 года, соответственно, по правилам, установленным абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2024 года.

В связи с чем Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области соблюдены установленные налоговым законодательством порядок и сроки принудительного взыскания с налогоплательщикаФИО1 задолженности по НДФЛ, налога на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельного налога в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортного налога в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.

Оценив представленные доказательства, проверив и признав верным расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания со ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 136307,92 руб.; налога на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельного налога в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортного налога в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб., на общую сумму 145921,86 руб.

Заявленные ко взысканию суммы задолженности основаны на верном размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, правильность формирования которого проверена судом на основании представленных доказательств.

При этом отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано налоговым органом по результатам проведенных контрольных мероприятий. Выводы налогового органа относительно расчета задолженности основаны на правильном применении норм материального права.

Представленный налоговым органом расчет предъявленной к взысканию в данном деле задолженности и пене проверен судом и признается арифметически верным.

Учитывая изложенное, административные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области кСкоблику АО о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 136307,92 руб. за 2023 год, налога на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельного налога в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортного налога в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.; на общую сумму 145921,86 руб., - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской областиНДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 136307,92 руб. за 2023 год, налог на имущество за 2022 год в размере 413 руб., за 2021 год в размере 298 руб., земельный налог в размере 2673 за 2022 год, за 2021 год в размере 2451 руб., транспортный налог в размере 632 руб. за 2022 год, пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. БК РФ, в размере 3146,94 руб.; на общую сумму 145921,86 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5377,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 14.04.2025 г.