Решение № 2А-2548/2024 2А-2548/2024~М-1946/2024 М-1946/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-2548/2024

Дело № 2а-2548/2024

36RS0005-01-2024-003194-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2024 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика, задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС,

установил:

07 июня 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб. за 2021 г.; задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 8618,52 руб. за период с 01 января 2023 по 12 августа 2023 г.; задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС до 01 января 2023 г. в размере 15221,24 руб., а всего на сумму 71766,76 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу<адрес>., в связи с чем, административный истец была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 47927 руб. Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется как на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, так и на сумму налога подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени начисленной на задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 17240,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 842,93 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4331,95 руб., а всего на общую сумму 22415,70 руб. Также, с 01 января 2023 г. совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет 23839,76 руб., рассчитанная следующим образом: 30990,89 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 г.) – 7151,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 23839,76 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 814 по состоянию на 24 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 01 ноября 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

09 июля 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб. за 2021 г., а так же пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 23839,76 руб., а всего на общую сумму 71766,75 руб.

В судебном заседании 25 сентября 2024 г. представителем истца было подано уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 11982 руб., а так же пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 3163,97 руб., а всего на общую сумму 15145,97 руб.

При этом в вышеуказанном уточнённом административном исковом заявлении указано, что с 01 января 2023 г. по 14 декабря 2023 г. (дата формирования заявления) совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет 32472,79 руб., рассчитанная следующим образом: 39623,92 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 г.) – 7151,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 32472,79 руб., однако, с учетом частичной уплаты, задолженности по пени составляет 3163,97 руб.

05 ноября 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 11982 руб., а так же пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 3160,76 руб., а всего на общую сумму 15142,76 руб.

При этом, в вышеуказанном уточнённом заявлении административном исковом заявлении указано, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 11982 руб. начислена на налог за 2021 г.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что первоначально, административное исковое заявление было подано 04 марта 2024 г., то есть в рамках установленного 6-ти месячного срока от даты вынесения мировым судом определения об отмене приказа мирового судьи (01 ноября 2023 г.), после чего Советским районным судом 05 марта 2024 г. было вынесено определение об оставлении без движения, в котором был указан пятидневный срок для исправления недостатков. Поскольку исправление недостатков в столь короткий срок не представилось возможным, Советским районным судом было вынесено определение о возврате искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области. Определение о возврате направлено судом 26 марта 2024 г. налоговому органу, в связи с чем, направить исковое заявление в суд, в установленный законом срок, не представлялось возможным.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 118-120), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель МИФНС России №16 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании 09 июля 2024 г. пояснила, что срок подачи настоящего административного искового заявления пропущен по техническим причинам. Первоначально, аналогичное административное исковое заявление было подано в установленный законом срок, однако, определением Советского районного суда г. Воронежа было оставлено без движения, и впоследствии возвращено.

В судебных заседаниях 10 сентября 2024 г. и 25 сентября 2024 г. представитель МИФНС России №16 по Воронежской области по доверенности ФИО3 требования уточненного административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что срок на обращение в суд не был пропущен, поскольку налоговым органом первоначально иск был направлен в Советский районный суд г. Воронежа в марте 2024 г., но затем был возвращен и впоследствии подан вновь. В связи с нахождением в собственности административного ответчика указанного имущества и осуществлением ею предпринимательской деятельности просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 17240 руб., задолженность по обязательному медицинскому страхованию за 2019 г. в размере 842 руб., на обязательное пенсионное страхование- в размере 4331,95 руб., а также пени, начиненные на общую задолженность с учетом частичной оплаты- в размере 23839, 76 руб.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебных заседаниях 10 сентября 2024 г. и 25 сентября 2024 г. возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснила, что административным истцом не использовалось имущество, указанное в административном исковом заявлении, для осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговым органом для исчисления задолженности должна была применяться ставка 0,5%. Кроме того, административный истец просит взыскать задолженность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, которая образовалась еще в момент нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя, деятельного которого была прекращена 16 декабря 2019 г. Также пояснила, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административными исковыми требованиями, поскольку первоначально поданный иск был возвращен налоговому органу, в связи с чем его следует считать не поданным.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО5 в судебном заседании 25 сентября 2024 г. возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом также пояснила о пропуске срока на обращение в суд с данным иском и полагает, что срок взыскания задолженности, который составляет 6 месяцев с момента прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, истек, соответственно, задолженность могла быть взыскана не позднее 16 июня 2020г. Кроме того, пени за 2019 г. и 2020 г. были рассчитаны неверно, так как при расчете задолженности должна была быть применена ставка в размере 0,5%.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО6 находится недвижимое имущество – иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>. (л.д.10), в связи с чем, административный истец была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 47927 руб. (л.д. 11)

При этом, у административного ответчика имеется задолженность по пени образовавшейся до введения ЕНС, а именно до 01 января 2023 г.: в размере 17240,82 руб. на недоимку по на имущество физических лиц; в размере 842,93 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; в размере 4331,95 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. (л.д. 20-30)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 11 августа 2023 г. оставляет 30990,89 руб. (л.д. 17-19)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №273 от 12 августа 2023 г. (л.д. 16), остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 7151,13 руб. из которых, в том числе 177,35 руб. были взысканы судебным приказом № от 13 июля 2020 г.( л.д. 67-68), 6753,57 руб. взысканы судебным приказом № от 17 июня 2022 г., вынесенных мировым судьей №5 в Советском судебном районе Воронежской области (л.д. 65-66), в связи с чем, сумма пени, подлежащая взысканию, составляла 23839,76 руб. (30990,89 – 7151,13 руб.).

В адрес административного ответчика 31 мая 2023 г. посредством заказной почты налоговым органом было направлено требование № 814 по состоянию на 24 мая 2023 г. (л.д. 14) и было получено ФИО1 05 июня 2023 г. (л.д. 13)

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области от 01 ноября 2023 г. был отменен судебный приказ №№ от 08 сентября 2021 г. о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 47927 руб., а так же пени в сумме 23839,76 руб. (л.д. 8)

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6). Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано на установление судом данных обстоятельств. Заявленное представителем истца ходатайство о восстановлении срока подачи заявления подлежит удовлетворению, по следующим обстоятельствам:

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно силу части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации нарушении права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в также в силу п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.06.2012 N 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции", для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью лица, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных апелляционных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение действующего законодательства порядка и срока обжалования решения суда; несоблюдение судом срока, высылки копии решения суда лицам, участвующим в деле, но не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, если такие нарушения привели к невозможности подготовки и подачи мотивированных апелляционных жалобы, представления в установленный для этого срок. Как следует из действующего законодательства, срок обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. При этом, уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для лица подать исковое заявление, жалобу или представление в установленный срок путем личной явки в суд или направления их по почте. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте жительства лица, обжалующего судебное решение, в связи с эпидемией или эпизоотией, пребывание в длительной командировке, стационарное лечение лица, неразъяснение права на обжалование обязанным должностным лицом и др.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела,

Согласно требования № 814 по состоянию на 24 мая 2023 г., срок уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование был установлен налоговым органом налогоплательщику ФИО7 до 19 июля 2023 г. Соответственной, предусмотренный действующим законодательством 6-месячный срок на обращение в судебном порядке за вынесение судебного приказа истекал 19 января 2024 г. При этом судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности был вынесен мировым судьей 8 сентября 2023 г., то есть до истечения вышеуказанного шестимесячного срока, соответственно, налоговым органом данный срок не был пропущен.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ от 8 сентября 2023 г. был отменен определением мирового судьи от 1 ноября 2023 г.в связи с поступлением возражений должника ФИО1 (л.д. 8).

04 марта 2024 г., то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Воронежа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб., а так же пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 23839,76 руб., а всего на общую сумму 71766,75 руб. (л.д. 42-43)

Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 05 марта 2024 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения. (л.д. 44)

25 марта 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС 16 по Воронежской области к ФИО8 о взыскании вышеуказанной задолженности. (л.д. 45-46)

Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 26 марта 2024 г. вышеуказанное уточненное административное исковое заявление МИФНС 16 по Воронежской области возвращено заявителю в связи с не полным устранением недостатков, указанных в определении судьи Советского районного суда г. Воронежа от 05 марта 2024 г. (л.д. 47) и получено последним 02 апреля 2024 г. (л.д. 48)

При этом 05 мая 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа повторно поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб. за 2021 г.; задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 8618,52 руб. за период с 01 января 2023 по 12 августа 2023 г.; задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС до 01 января 2023 г. в размере 15221,24 руб., а всего на сумму 71766,76 руб. (л.д. 49-50)

20 мая 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило заявление представителя МИФНС №16 по Воронежской области по доверенности ФИО3 о возвращении вышеуказанного уточненного административного искового заявления как ошибочно направленное (л.д. 51) и получено им в этот же день. (л.д. 52) Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что первоначальное административное исковое заявление МИФНС 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика, задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС поступило в Советский районный суд г. Воронежа 04 марта 2024 г., т.е. в установленный законом срок, суд считает возможным восстановить МИФНС 16 по Воронежской области пропущенный срок на обращение с вышеуказанным административным исковым заявлением и, соответственно, доводы представителей административного ответчика в этой части суд не может принять во внимание.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих приведенные в этом пункте значения, в частности, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 года N 52-IV "О налоге на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, оп объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приказом Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области от 28.12.2020 N 158 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год.

При этом, в вышеуказанном перечне отсутствует объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий ФИО1, в связи с чем, при расчете налога на имущество в отношении вышеуказанного строения, необходимо использовать ставку 0,5%.

Вместе с тем, согласно перерасчету налога на имущество физических лиц, при определении суммы, подлежащей к уплате за недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, налоговым органом была использована налоговая ставка 0,5%, что соответствует требованиям действующего законодательства.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности суммы налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 11982 руб., подлежащего к взысканию с ФИО1

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в связи с чем, суд приходит к выводу о несостоятельности доводов представителя административного истца по доверенности ФИО4, изложенных в письменных возражениях от 10 сентября 2024 г. о том, что административным истцом не представлено расчета пени, а указанный в уточнённом административном исковом заявлении, расчет пени является не подтвержденным и необоснованным.

Как следует из материалов дела по состоянию на 24 мая 2023 г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование №814 об уплате задолженности от 24 мая 2023 г. на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 27890,90 руб. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства. В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункта 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

При этом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета – 11 августа 2023 г. с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 г., в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с 01 января 2023 по 24 мая 2023 (сальдо 27890,90 руб.) и далее с нарастающим расчетом пени за период с 24 мая 2023 по 11 августа 2023 г. (сальдо 30990,89 руб.) до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа. При этом, в уточненное административное исковое заявление включена сумма пени с учетом частичной уплаты – 3163,97 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Исходя из вышеизложенного, требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 605,71руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере за 2021 г. в размере 11982 руб., а так же пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 3160,76 руб., а всего на общую сумму 15142 (пятнадцать тысяч сто сорок два), 76 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 605 (шестьсот пять),71 руб. Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова