Решение № 2А-623/2021 2А-623/2021~М-540/2021 М-540/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-623/2021

Дело (УИД) 19RS0011-01-2021-001204-68

Производство № 2а-623/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия 2 июля 2021 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе судьи Борцовой Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,-

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, за несвоевременную уплату по транспортному, земельному налогам за *** год, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. Об обязанности по уплате транспортного и земельного налогов ФИО1 была извещен налоговой инспекцией в форме уведомления *** от ***. По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от *** ***. Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за *** год в размере 20 475 рублей и пени по транспортному налогу за период с *** по *** в размере 477 рублей 75 копеек (требование *** от ***), а также земельного налога за *** год в размере 188 рублей и пени по земельному налогу в размере 4 рубля 39 копеек (требование *** от ***). Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ *** от ***, который *** был предъявлен для исполнения в службу судебных приставов. Службой судебных приставов *** было возбуждено исполнительное производство, проведен исполнительные действия, по результатам которых с ФИО1 сумма транспортного налога в размере 20 475 рублей и пени в размере 477 рублей 75 копеек, а также земельный налог в размере 188 рублей и пени в размере 4 рубля 39 копеек были взысканы ***.

Поскольку ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога, налоговым органом выставлено требование *** от *** об уплате пени и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика со сроком добровольной уплаты ***. Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 за период с *** по *** недоимки по пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 9 347 рублей, и недоимки по пени, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 71 рубль 23 копейки. *** мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ ***, однако от ФИО1 поступили возражения, и определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от *** вышеуказанный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за *** (по требованию *** от ***) в размере 9 347 рублей, задолженность по пени, за несвоевременную уплату по земельному налогу за *** год (по требованию *** от ***) в размере 71 рубль 23 копейки.

В судебном заседании стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, отсутствовали. Явка их не признана судом обязательной.

Суд, руководствуясь п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Также ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 31 данного Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН ... является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пунктом 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Об обязанности по уплате транспортного и земельного налогов ФИО1 была извещена налоговой инспекцией в форме уведомления.

Из налогового уведомления *** от *** следует, что ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за *** год в размере 20 475 рублей, земельный налог за *** год в размере 188 рублей. Уведомление содержит подробный расчет транспортного и земельного налогов с указанием сведений об автомобилях, земельном участке.

Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 ***.

Однако административный ответчик ФИО1 обязанности по оплате налогов за указанные периоды не исполнила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что под пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

По истечении срока по уплате земельного и транспортного налогов ФИО1, в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от 10 февраля 2017 года № 5441 об уплате налогов, пени.

Из представленного требования об уплате налогов, пеней, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов, пеней налоговым органом была соблюдена.

Из материалов дела следует, что ФИО1 требования об уплате налога и пени в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налоговым органов к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия и *** был вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия недоимки по транспортному налогу за *** год в размере 20 475 рублей, пени (за период с *** по ***) в размере 477 рублей 75 копеек, недоимки по земельному налогу за *** год в размере 188 рублей, пени в размере 4 рубля 39 копеек.

На основании судебного приказа, судебным приставом-исполнителем Усть-Абаканского районного отделения судебных приставов УФССП России по Республике Хакасия *** было возбуждено исполнительное производство и в результате проведенных исполнительных действий с ФИО1 сумма транспортного налога в размере 20 475 рублей и пени в размере 477 рублей 75 копеек, а также земельный налог в размере 188 рублей и пени в размере 4 рубля 39 копеек были взысканы ***.

Поскольку ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога, ей в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от *** *** об уплате пени.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 ***, с указанием срока добровольной уплаты ***.

Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговым органов к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия и *** был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия задолженности (недоимки) за *** гг. на общую сумму 9418 рублей 73 копейки, государственной пошлины в размере 200 рублей.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от *** судебный приказ *** от *** отменен в связи с тем, что от должника ФИО1 в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Размер задолженности ФИО1 составил:

- пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за *** год – 9 347 рублей,

- пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за *** год - 71 рубль 23 копейки.

Расчет указанных обязательных платежей и санкций, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности, не имеется.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета задолженность в сумме 9 418 рублей 23 копейки, в том числе, пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за *** год – 9 347 рублей, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 66 копеек, пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за *** год - 71 рубль 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.Л. Борцова