Решение № 2А-2259/2021 2А-2259/2021~М-1808/2021 М-1808/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-2259/2021

Дело № 2а-2259/2021

22RS0013-01-2021-0073029-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 - 2018 годах принадлежало имущество, а именно:

- в 2018 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес> дивизии, 69-67, кадастровый №22:65:017638:133, 7/8 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 861020,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12/12 месяцев, налог составил 4144,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 51,38 руб.

В 2016 году недоимка по налогу на имущество составила 3718,00 руб., за 2017 год недоимка составила 3987,00 руб., которые были уплачены административным ответчиком не своевременно в связи с чем, по 24.06.2019 года была начислена пеня, которая на недоимку за 2016 год составила за период с 06.02.2018 года по 20.08.2018 года 115,44 руб., за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 24.06.2019 года пеня составила 148,53 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2018 году принадлежал земельный участок:

- Земельный участок по адресу: по адресу: <адрес> кадастровый №, собственность, налоговая база 4723,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12/12 месяцев, налог составил 14,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 Налогового кодекса РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялись уведомления и требования, однако налоги своевременно уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени на недоимку за 2018 год составила за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 0.17 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 4144,00 руб., пени 315,35 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 14,00 руб., пени 0,17 руб., всего 4473,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по известному месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения», на телефон не отвечает, иной адрес не установлен.

Руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), суд определил провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статей 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2016-2018 годах принадлежало имущество, а именно:

- в 2016 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, 7/8 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 772650,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12/12 месяцев, налог составил 3718,00 руб.

- в 2017 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, 7/8 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 828462,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12/12 месяцев, налог составил 3987,00 руб.

- в 2018 году: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, 7/8 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 861020,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12/12 месяцев, налог составил 4144,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2018 году принадлежал земельный участок:

- Земельный участок по адресу: по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственность, налоговая база 4723,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12/12 месяцев, налог составил 14,00 руб.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику 10.07.2019 года направлялось налоговое уведомление №2373720 от 28.06.2019 года об уплате налога за 2018 год, что подтверждается списком заказных писем №122154. 10.09.2018 года было направлено налоговое уведомление №75395577 от 21.08.2018 года об уплате налога за 2017 год, что подтверждается списком заказных писем №778310. 14.06.2017 года было направлено налоговое уведомление №40843989 от 06.08.2017 года об уплате налога за 2016 год, что подтверждается списком заказных писем №48.

В соответствии с пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает определенную последовательность этапов осуществления такого взыскания, а также предельные сроки для реализации налоговым органом соответствующих правомочий.

Начальным этапом для возбуждения процедуры принудительного взыскания налоговых платежей выступает направление в адрес налогоплательщика соответствующего требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Целью направления налогоплательщику требования является информирование налогоплательщика об имеющейся у него задолженности (с указанием основания взимания налога, срока его уплаты и других сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предоставление возможности урегулирования спора на данном этапе путем добровольного исполнения налогоплательщиком требования в установленный в нем срок, с истечением которого закон связывает возникновение у налогового органа права принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

Поскольку, в установленный срок налог оплачен не был, 05.02.2020 года в адрес ответчика истцом было направлено требование №5471 по состоянию на 31.01.2020 года об уплате налога за 2018 год в срок до 13.03.2020 года. Направление требования об уплате налога подтверждено списком заказных писем №245296. 10.07.2019 года в адрес ответчика было направлено требование №73316 по состоянию на 25.06.2019 года об уплате пени в размере 327,75 по налогам за 2016-2017 годы, что подтверждается списком заказных писем №122154.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года составила 4144,00*6,50%/300*13=11,57 руб., за период с 16.12.2019 года по 30.01.2020 года 4144,00*6,25%/300*46=39,71 руб.

Пеня по земельному налогу за 2018 год за период 03.12.2019 года по 15.12.2019 года составила 14,00*6,50%/300*13=0,04 руб., за период с 16.12.2019 года по 30.01.2020 года составила 14,00*6,25%/300*46=0,13 руб.

В 2016 году недоимка по налогу на имущество составила 3718,00 руб., за 2017 год недоимка составила 3987,00 руб., которые были уплачены административным ответчиком не своевременно в связи с чем, налоговым органом по 24.06.2019 года была начислена пеня.

За 2016 год пеня по налогу на имущество составила за период с 06.02.2018 по 11.02.2018 от суммы налога 3718,00*7,75%*6=05,78 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 3718,00*7,50%*42=39,04 руб., за период с 26.03.2018 по 20.08.2018 3718,00*7,50%*148=132,98 руб.

За 2017 год пеня по налогу на имущество составила за период с 30.01.2019 по 16.06.2019 от суммы налога 3945,00*7,75%*138=140,64 руб., за период с 17.06.2019 по 24.06.2019 3945,00*7,50%*8=07,89 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №5471 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 13.05.2020 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 13.09.2020 года. В требовании №73316 по состоянию на 25.06.2019 года сумма недоимки, пени составляла 327,75 руб. в связи с чем в порядке ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ поскольку сумма не превышала 3000 руб., то налоговый орган 08.10.2020 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 14.10.2020 года мировой судья судебного участка №1 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогам, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 22.10.2020 года определением мирового судьи от 12.11.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 07.05.2021 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> дивизии, 69-67, в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 4144,00 руб., пени в сумме 315,35 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 14,00 руб., пени 0,17 руб., всего взыскать 4473,52 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А.Бабушкин