Решение № 2А-545/2025 2А-63/2026 2А-63/2026(2А-545/2025;)~М-480/2025 М-480/2025 от 19 февраля 2026 г. по делу № 2А-545/2025

4

Дело № 2а-63/2026

УИД 42RS0038-01-2025-001033-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>-Кузбасс 09.02.2026

Беловский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Матерн Е.С.,

при секретаре Мифтаховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу № к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> – Кузбассу (далее по тексту – Налоговая инспекция №).

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту – Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Налоговой инспекции №.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием на <данные изъяты>

ФИО1, в предоставленной ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган первичной налоговой декларации по <данные изъяты> заявила доход от продажи жилого имущества (квартиры), полученного по договору на передачу жилого помещения в собственность граждан в порядке приватизации жилого фонда, находящегося в собственности менее минимального срока владения 3 года.

В представленной декларации ФИО1 (далее – «налогоплательщик») заявила доход, полученный от продажи квартиры, находящейся по адресу <адрес>, в сумме 1 350 000.00 руб., сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса по данным налогоплательщика составила 1350000.00 рублей. Налоговая база, согласно представленной декларации, составила 0.00 рублей, сумма НДФЛ к уплате составила 0 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации. В ходе проверки по результатам анализа информации, которой располагает налоговый орган, и информации, содержащейся в представленных документах, установлено занижение налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации рег.№ выявлено занижение налоговой базы на сумму 350 000 руб. (1350000 – 1000000 руб.), так как сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением имущества, документально не подтверждена.

Неуплата налога на доходы физических лиц в связи с занижением налоговой базы составила 45500 руб. (350 000 руб.*13%).

Налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием на <данные изъяты>

На дату вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

На дату принятия Решения у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) отсутствует положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

То есть налоговой проверкой установлено, ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и не уплатила сумму налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 412,50 руб., по п. ст. 122 НК РФ в размере 2 275,00 руб. и налога в размере 45 500 руб. (подробный расчет представлен в решении № от ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумм 58 540,02 руб., в том числе по пени в сумме 7 352,52 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 082,95руб., в том числе пени 10 895,45руб., штрафы 5 687,50 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

10 895,45 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 руб. (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 10 895,45 руб.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Беловского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей мировому судье судебного участка № Беловского судебного района ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Просит суд:

- восстановить срок для подачи в суд административного искового заявления;

- взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 62 082,95руб., из них: задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 3 412,50 руб.; задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ в размере 2 275,00 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 45 500,00 руб.; задолженность по пени в общем размере 10 895,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда к участию в деле привлечено заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (л.д.40-42).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием <данные изъяты>

ФИО1 заявила доход, полученный от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в сумме 1350000,00 рублей. В результате проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации рег.№ выявлено занижение налоговой базы на сумму 350 000 руб., так как сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением имущества, документально не подтверждена. Неуплата налога на доходы физических лиц в связи с занижением налоговой базы составила 45500 руб.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 412,50 руб., по п. ст. 122 НК РФ в размере 2 275,00 руб. и налога в размере 45 500 руб. (л.д.14-17).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы Росси внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), на основании чего, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 58540,02 рубля, в том числе по пени в сумме 7352,52 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 62082,95 рублей, в том числе пени 10895,45 рублей, штрафы 5687,50 рублей, что подтверждается представленным расчетом сумм пени (л.д.18), а также расчетом, представленным в решении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Инспекцией было сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) В установленный срок задолженность по налогам и пене не погашена.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок подачи заявления мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ (18.07.2024+6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Беловского судебного района <адрес> № отменен ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 62082,95 рублей. Указанная сумма является аналогичной с настоящими административными исковыми требованиями.

С настоящим исковым заявлением, в том числе с требованием о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления в суд, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ посредством подачи административного искового заявления в электронном виде (л.д.27), то есть в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, срок обращения в суд инспекцией пропущен не был, в этой связи ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока заявлено излишне, административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по оплате обязательных платежей и санкции судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, сведений об оплате предъявленной в административном иске задолженности административным ответчиком не представлено, единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу № к ФИО1 в общем размере задолженности – 62082,95 рублей, из которых: 3412,50 рублей – задолженность по уплате штрафа по п.1 ст.119 НК РФ; 2275,00 рублей – задолженность по уплате штрафа по п.1 ст.122 НК РФ, 45500,00 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 10895,45 рублей – задолженность по пени.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу № к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 62082,95 рублей, из которых: 3412,50 рублей – задолженность по уплате штрафа по п.1 ст.119 НК РФ; 2275,00 рублей – задолженность по уплате штрафа по п.1 ст.122 НК РФ; 45500,00 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 10895,45 рублей – задолженность по пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Матерн

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.