Решение № 2А-636/2017 2А-636/2017~М-491/2017 М-491/2017 от 15 мая 2017 г. по делу № 2А-636/2017

Дело № 2а- 636/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 16 мая 2017 года

Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Зобовой Л.В.,

при секретаре Журавлевой М.Ю.,

рассмотрев административное дело № 2а-636/17 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска (далее – ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась собственницей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, собственницей автомобиля марки УАЗ, государственный регистрационный знак №. До 01 января 2015 года уплата налогоплательщиками – физическими лицами налога на имущество регулировалась Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение положений ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Из содержания п. 11 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» следует, что перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. В силу ч. 1, ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке, количества месяцев владения. В соответствии со ст. 4, Закон Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (в редакции, действующей до 01.01.2015) "О транспортном налоге в Ульяновской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за имущество 2012 и 2014 годы. В соответствии с указанным налоговым уведомлением ФИО1 должна оплатить налог. В срок, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которой предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом были направлены требования об уплате налога от 05.09.2013 №, от 30.10.2015 №, от 20.11.2014 №, от 13.03.2014 №, от 20.12.2013 №. До настоящего времени налог не оплачен. Задолженность по транспортному налогу составляет 3 100 руб., задолженность по пени по транспортному налогу составляет 591 руб. 24 коп. Ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области", ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска просила суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 3 691 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, в представленном в суд заявлении указал, что все произведенные ФИО1 оплаты учтены при расчете задолженности по налогам. Ранее в судебном заседании пояснил, что сведений о направлении налоговых уведомлений за 2011, 2012, 2013 годы в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска не сохранилось. ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа только в 2016 году.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в представленном в суд заявлении возражала против удовлетворения административного иска, указала на то, что оплата транспортного налога произведена в полном размере, указала на то, что ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска является ненадлежащим истцом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, предусматривает право каждого при рассмотрении любого уголовного обвинения, предъявляемого ему, или при определении его прав и обязанностей в гражданском процессе на справедливое и публичное разбирательство дела компетентным, независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона.

Исходя из смысла ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, во всех случаях, когда в том или ином суде разрешается спор и есть стороны, они должны быть процессуально равны, иметь равные права и возможности отстаивать свои интересы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (ред. от 05.11.2009) "О транспортном налоге в Ульяновской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (ред. от 05.10.2010) "О транспортном налоге в Ульяновской области" следует, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из содержания ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит транспортное средство марки УАЗ 3962, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (ред. от 05.10.2010) "О транспортном налоге в Ульяновской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска направляло в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

- № об уплате транспортного налога за 2010 год в размере 1 900 руб. в срок до 01.07.2011;

- № об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 1 900 руб. в срок до 06.11.2012;

- № об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 1 900 руб. в срок до 05.11.2013;

- № об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 1 900 руб. в срок до 05.11.2014;

- № от 06.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1 900 руб. в срок до 01.10.2015.

ФИО1 свою обязанность по оплате транспортного налога исполнила ненадлежащим образом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из содержания ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч.3).

В связи с неуплатой налога ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № от 05.09.2013 об уплате транспортного налога в размере 1 900 руб. 00 коп. за 2010 год, транспортного налога в размере 1 900 руб. 00 коп. за 2011 год и пени в размере 271 руб. 21 коп.;

- № от 20.12.2013 об уплате транспортного налога в размере 1 200 руб. 00 коп. и пени в размере 14 руб. 85 коп.;

- № от 19.03.2014 об уплате транспортного налога в размере 1 900 руб. 00 коп. и пени в размере 29 руб. 37 коп.;

- № от 20.11.2014 об уплате транспортного налога в размере 1 900 руб. 00 коп. и пени в размере 89 руб. 05 коп.;

- № от 30.10.2015 об уплате транспортного налога в размере 1 900 руб. 00 коп. и пени в размере 241 руб. 95 коп.

26 августа 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района от 03 октября 2016 года судебный приказ от 26 августа 2016 года о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени отменен.

03.04.2017 ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска направила административное исковое заявление в суд.

ФИО1 представлены суд документы подтверждающие оплату транспортного налога 20.07.2013 в размере 1 900 руб., 1900 руб., 200 руб., 27.06.2015 в размере 1 900 руб.

Из ответа ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска следует, что денежные средства по платежным поручениям от 20.07.2013 поступили в налоговый орган 24.07.2013. Транспортный налог за 2012 год был начислен 05.11.2013, оплата по платежным поручениям от 20.07.2013 произошла в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2010, 2011 годы, переплата в размере 700 руб. учтена при начислении транспортного налога за 2012 год. Оплата по платежному поручению от 27.06.2015 в размере 1 900 руб. поступила в налоговый орган 30.06.2015. Транспортный налог за 2014 год был начислен 01.10.2015, оплата по платежному поручению от 27.06.2015 направлена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2013 год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющегося в материалах дела акта №1 от 09.03.2016 следует, что почтовые реестры отправки уведомлений об уплате заказной корреспонденции за 2010, 2011, 2012 года, а именно: реестры отправки уведомлений об уплате имущественных налогов физическим лицам и требований об уплате недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам, выделены к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы фонда ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска.

Таким образом, документы, подтверждающие отправку налоговых уведомлений за 2010, 2011, 2012 годы в адрес административного ответчика, ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска не представлены, а вышеуказанные служебная записка и акт о выделении к уничтожению не являются подтверждением данного факта.

Доказательств что ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска взыскана недоимка по транспортному налогу за 2010, 2011, 2012 годы, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени за 2010, 2011, 2012 годы не имеется.

Доказательств того, что ФИО1 оплачен транспортный налог за 2014 год, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 900 руб., пени за период со 02.10.2015 по 30.10.2015 в размере 15 руб. 15 коп.

Довод ФИО1 о том, что ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска является ненадлежащим истцом по делу, не может быть принят во внимание, так как ФИО1 ранее проживала в Засвияжском районе г. Ульяновска, транспортное средство было постановлено на учет в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска начисление транспортного налога ФИО1 за спорный период не производило.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 900 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 15 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Зобова