Решение № 2А-1407/2024 2А-59/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-1407/2024

Дело №а-59/2025 КОПИЯ

59RS0№-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 12 февраля 2025 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Андриановой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в размере 304306,14 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 93731 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1259 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 85365,29 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1385 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 93731 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2516 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб., пени в размере 19710,85 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование, которое в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Свердловского судебного района г Перми с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 07.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г.Перми вынесено определение об отмене судебного приказа. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Протокольным определением о 02.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2 – ФИО1 (л.д.79).

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно. В письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии в своего представителя (л.д.155).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом в соответствии со ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен. Из письменного отзыва на административное исковое заявление следует, что с административным иском не согласен, поскольку ФИО2 решением Арбитражного суда признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества (л.д.86-87).

Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, жилого дома с кадастровым номером №, нежилого помещения с кадастровым номером №, в этой связи административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговое уведомление №57774038 от 02.12.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 93731 руб. до 01.12.2023 (л.д.15), №4101945 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 94990 руб., земельного налога в размере 4562 до 01.12.2022 (л.д.17), №4101945 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 94990 руб., земельного налога в размере 4562 до 01.12.2022 (л.д.17-18), №112756305 от 05.08.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 95116 руб., земельного налога в размере 4562 до 01.12.2023 (л.д.19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику было отправлено требование от 18.09.2023 №50197 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 107862 руб. Срок уплаты до 06.10.2023 (л.д.22).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Свердловского судебного района г.Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам (л.д.11-12, 63-67).

В связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.68), 07.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г.Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от 07.03.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате налогов и пени в размере 312671,84 руб. (л.д.10, 69).

Решением Арбитражного суда Пермского от 17.06.2021 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества (л.д.104-107).

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2022 договор купли-продажи от 18.09.2019 заключенный между ИП ФИО4, ИП ФИО5, ООО Специализированный застройщик «Правовй гарант» и ФИО2 о продаже недвижимого имущества с кадастровыми номерами № признан недействительным (л.д.88-95).

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО2 не произвел уплату налогов в связи с чем образовалась недоимка.

С 01.01.2023 установлен порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (ст.11 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 80949,98 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 19.01.2024 за период с 01.01.2023 по 19.01.2024 составляет 19710,85 руб. (л.д.24,131-132).

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Доводы финансового управляющего ФИО2 – ФИО1 о том, что Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2022 право собственности ФИО2 на объекты недвижимости с кадастровыми номерами 59:01:4411076:1120, 59:01:4411076:881 аннулировано, в связи с чем не имеется оснований для взыскания налогов, являются несостоятельными в силу следующего.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

С учетом пункта 3 статьи 3 НК РФ и правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 20.09.2018 №305-КГ18-9064 по делу №А40-154449/2017, указанные критерии подлежат применению при наличии документального подтверждения существования имущества.

Кроме того, в отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной.

При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, признание договора купли-продажи ничтожным в части не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН.

Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.

Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась 06.09.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа № от 07.03.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д.33).

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 304306,14 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 93731 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1259 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 85365,29 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1385 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 93731 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2516 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб., пени в размере 19710,85 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 300001 рубля до 500000 рублей – 10000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300000 рублей.

Согласно п.6 ст.52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10108 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 304306,14 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 93731 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1259 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 85365,29 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1385 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 93731 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2516 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2046 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб., пени в размере 19710,85 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 10108 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Председательствующий: Ю.А.Андрианова

Секретарь:

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь:

Подлинник решения подшит в деле №2а-59/2025.

Административное дело №2а-59/2025 находится в

производстве Добрянского районного суда Пермского края.