Решение № 2А-1309/2024 2А-1309/2024~М-1092/2024 М-1092/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-1309/2024

Дело №

УИД 61RS0036-01-2024-001602-39


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2024 г. г. Каменск-Шахтинский

Судья Каменского районного суда Ростовской области Матвиенко Д.Н.,

при секретаре Раевой Н.В.,

с участием

представителя административного истца ФИО1 - ФИО2,

представителя административного ответчика МИФНС № РФ по РО ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Чупрун ФИО8 к МИФНС РФ № по РО о признании незаконным уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ею было получено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить декларацию 3НДФЛ в связи с получением дохода от сделки с имуществом, кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>. ФИО1 считает, что такая обязанность у нее отсутствует, о чем ДД.ММ.ГГГГ она уведомила Межрайонную ИФНС № по <адрес> с обоснованием своей позиции.

Как следует из ответа МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на ее обращение, ей необходимо представить декларацию, в связи с тем, что объект имущества находился в ее собственности менее минимального предельного срока владения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана апелляционная жалоба в УФНС России по <адрес>. В полученном ею ответе от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС России по <адрес> излагает позицию, аналогичную позиции, изложенной Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ она состоит в браке с ФИО7 Объект недвижимости был построен в ДД.ММ.ГГГГ году. Право собственности ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости возникло ДД.ММ.ГГГГ с момента выдачи свидетельство о регистрации права на объект незавершенного строительства Управлением Росрееетра по <адрес>.

За период ДД.ММ.ГГГГ г. объект недвижимости был доведен до 100% готовности на основании всей разрешительной документации. В период доведения объекта до 100% готовности право собственности на объект не прекращалось, новый объект не создан.

По заявлению супруга ФИО7 <адрес> районным судом <адрес> был произведен раздел супружеского имущества. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ у нее и супруга зарегистрирована общая долевая собственность по 1/2 доле в объекте недвижимости с кадастровым номером № расположенном на земельном участке с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Как следует из выписки из ЕГРН объект недвижимости с кадастровым номером № появился в результате раздела в ДД.ММ.ГГГГ году объекта с кадастровым номером № на 2 равные доли. Раздел объекта недвижимости не затронул конструктивных особенностей, не нарушил характеристики надежности и безопасности здания и его внешних границ.

Следовательно, изменение объекта недвижимого имущества (здания) в связи с разделом его на несколько долей, без изменения внешних границ исходного объекта, не повлекло за собой прекращения или перехода прав на него.

Само по себе снятие с кадастрового учета и регистрация прекращения права собственности на исходный объект недвижимости - здание в результате его раздела на две доли, которые фактически являются составной частью здания, не свидетельствует о прерывании сроков владения приведенными объектами недвижимости либо о выбытии их из собственности ФИО7 и ФИО1

Моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на вновь зарегистрированные объекты недвижимости при разделе первоначального объекта (за исключением земельных участков) является не дата повторной регистрации права собственности на данные объекты, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности до раздела.

В связи с изложенным минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для супругов, которым указанный объект перешел в долевую собственность в связи с разделом супружеского имущества, исчисляется с даты возникновения права совместной собственности на такое имущество.

Объект недвижимости находился в её собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что превышает минимальный срок владения.

Таким образом, налог с дохода от сделки с недвижимостью исчисляться не должен, обязанность по предоставлению налоговой декларации отсутствует.

На основании изложенного, административный истец просит признать незаконным требование Межрайонной ИФНС № по <адрес> о необходимости предоставить налоговую декларацию 3НДФЛ в связи с получением дохода от сделки с объектом недвижимого имущества: нежилого здания, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Административный истец Чупрун ФИО10. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело в отсутствие административного истца.

Представитель административного истца Чупрун ФИО9. в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила оставить административное исковое заявление без рассмотрения, в части требований о признании незаконным уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию, так как предоставлять декларацию налогоплательщик обязан, уведомление носит исключительно информационный характер. При не предоставлении декларации, начисления производятся по имеющимся сведениям.

В представленных ранее суду письменных возражениях указала, что на основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный на земельном участке с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения <адрес> районного суда <адрес> за ФИО7 и Чупрун А.В зарегистрировано право собственности на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по 1/2 доли в праве собственности у каждого.

ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО7 и ФИО1 на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № прекращается и возникает право на иной объект недвижимого имущества, а именно нежилое здание с кадастровым номером №.

Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то, минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.

Таким образом, при рассмотрении данной ситуации по вопросу наличия или отсутствия обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, должны учитываться законодательные нормы, действовавшие на момент возникновения права собственности на проданный объект недвижимого имущества.

Право собственности на объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ года прекращается одновременно с завершением строительства и регистрацией права собственности на новый объект «нежилое здание» в ДД.ММ.ГГГГ году с кадастровым номером №

До регистрации права собственности на нежилое здание налогоплательщик являлся собственником иного объекта недвижимого имущества - объекта незавершенного строительства.

Учитывая, что право собственности на новый объект недвижимости зарегистрировано в ДД.ММ.ГГГГ объект имущества находился в собственности у ФИО1 менее установленного минимального предельного срока владения, у ФИО1 имеется обязанность в соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества.

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.2 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии с ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц, "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст.217.1 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

На основании ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с ч.1 ст.41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

В силу ч.3 ст.41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав. В случае, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет образованных объектов недвижимости осуществляется без одновременной государственной регистрации прав на них, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственной регистрацией прав на образованные объекты недвижимости.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенного на земельном участке с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.№).

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования ФИО7 к ФИО1 о разделе совместно нажитого имущества. За ФИО7 и ФИО1 признано право собственности по 1/2 доли за каждым в праве на объект незавершенный строительством, площадью № кв.м., №% готовностью, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.№).

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право общей долевой собственности в размере 1/2 доли на нежилое здание площадью № кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.№).

Поскольку право долевой собственности у ФИО1 на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, возникло ДД.ММ.ГГГГ, срок нахождения в собственности указанного имущества для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованного объекта недвижимости в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; с учетом того, что время нахождения спорного объекта недвижимости в собственности административного истца составляет менее пяти лет, то его доходы от продажи имущества подлежат налогообложению. Таким образом, административный истец была обязана представить в МРИФНС РФ № по <адрес> декларацию 3 НДФЛ в связи с получением дохода от сделки с имуществом.

Исходя из содержания ч. 2 ст. 227 КАС РФ следует, что суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Совокупность таких условий при рассмотрении административного дела не установлена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что направленное в адрес административного истца уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить декларацию 3НДФЛ правомерно и соответствует действующему законодательству, следовательно административные исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Чупрун ФИО11 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию 3НДФЛ в связи с получением дохода от сделки с объектом недвижимого имущества: нежилое здание №, по адресу: <адрес>, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Н.Матвиенко