Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020~М-87/2020 М-87/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-104/2020

Дело №2а-104/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года г.Новосиль

Новосильский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Кирюхиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее по тексту – МИ ФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, а также жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. В отношении вышеуказанного имущества налоговый орган исчислил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленные законом сроки, а также выставлены и направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требования исполнены не были, административный истец обратился в судебный участок с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.19.05.2020 мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен в связи с поступившим заявлением должника о том, что налоги уплачены. МИ ФНС России №5 по Орловской области не согласна с доводами налогоплательщика, так как до настоящего времени административный ответчик транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени в полном объеме не уплатил, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 3527 рублей 71 копейку, из которых: <данные изъяты> – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – пени по транспортному налогу; <данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – пени по налогу на имущество физических лиц.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками - физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Начисление транспортного налога, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования на территории Орловской области регламентированы также Законом Орловской области от 26.11.2002г. №289-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 2 Закона Орловской области №289-ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге» ставки налогообложения установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, или одну единицу транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.(до 73,55 кВт) включительно в размере 15 рублей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3 ст.362 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливается положениями главы 32 НК РФ (статьями 399-409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

В силу п.2 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 0,1 процента в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п.2 ст.406 НК РФ).

На основании положений ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 исчислены: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Сроки уплаты налогов установлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями действовавшего на тот момент законодательства. Доказательств, свидетельствующих о необоснованности произведенных расчетов, суду представлено не было.

В связи с неуплатой данных видов налогов в установленный срок за налогоплательщиком была выявлена недоимка.

В соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных МИ ФНС России №5 по Орловской области расчетов следует, что от сумм неуплаченных налогов налоговым органом начислена пеня в размере <данные изъяты> - по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> - по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов произведен административным истцом верно.

Обращаясь в суд с административным иском МИ ФНС России №5 по Орловской области просила взыскать с административного ответчика, в том числе, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, ссылаясь в иске, в том числе, на выставленное и направленное в адрес ФИО1 требование №от ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов административного дела, действительно ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обоснованного расчета пеней по требованию № налоговым органом суду не представлено.

Из буквального толкования п.1 ст.75 НК РФ следует, что для подтверждения законности выставления требования об уплате пеней, налоговый орган обязан документально подтвердить факт возникновения обязанности по уплате налога, несвоевременности ее исполнения налогоплательщиком, а также обосновать расчет пени в исчисленной сумме.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах учитывая, что административным истцом не представлено доказательств законности и обоснованности взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, то отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований административного истца в указанной части.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Поскольку требования об уплате налогов и пени административный ответчик в установленный срок не исполнил, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в судебный участок Новосильского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>.

19 мая 2020 года мировым судьёй судебного участка Новосильского района Орловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, который 27.05.2020 был отменён в связи с возражениями ФИО1 о том, что налог оплачен <данные изъяты>.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и пени поступило в суд 29.07.2020.

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущены.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным ответчиком, в настоящее время обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по этим налогам ФИО1 не исполнена.

При таком положении, исследовав фактические обстоятельства дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а также пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что согласно п.1 ст.333.35 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, то в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по настоящему административному делу в сумме 400 рублей 00 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области задолженность по налогам и пени в сумме 2379 (две тысячи триста семьдесят девять) рублей 59 копеек, в том числе: <данные изъяты> – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – пени по транспортному налогу; <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста)рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Новосильский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Кирюхина