Решение № 2А-1466/2018 2А-1466/2018~М-1309/2018 М-1309/2018 от 23 сентября 2018 г. по делу № 2А-1466/2018

дело № 2а-1466/2018

24RS0054-01-2018-001503-17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 сентября 2018 года город Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Макарова Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц. Заявленные требования мотивированы тем, что 30.04.2015 ФИО1 предоставил лично в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, с указанием суммы облагаемого дохода в размере 10715 рублей 72 копеек, полученного от источника выплат дохода - ОАО «Сбербанк России». Декларация была принята и зарегистрирована под номером 29216930 от 30.04.2015. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 1393 рубля, сумма удержанного налога равна 0 рублей. Сумму налога, которую рассчитал ответчик и указал в декларации, необходимо было уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. По сроку уплаты 15.07.2015 налог уплачен не был. В связи с неуплатой исчисленного налога на доходы физических лиц в порядке пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму неуплаченного налога была начислена пеня в размере 26 рублей 08 копеек. Расчет пени по недоимке был произведен с учетом пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 12223 по состоянию на 21.09.2018, которое содержало, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки в размере 1393 рублей, размере пеней 26 рублей 08 копеек, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования и реквизиты для перечисления. Требование направлено по почте, что подтверждается реестром отправки документов от 25.09.2018. 27.04.2017 налогоплательщиком лично сдана декларация 3-НДФЛ за 2016 год, где ФИО2 отразил общую сумму налога, исчисленную к уплате, в размере 3152 рубля. Данная сумма налога образовалась в результате получения дохода в ОО-ОППО Филиале ФГП ВО ЖДТ России на Красноярской железной дороге в сумме 24249 рублей 60 копеек. По сроку уплаты 15.07.2017 налог в размере 3152 рублей уплачен ответчиком не был. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ответчику направлено требование № 55030 по состоянию на 28.08.2017 с суммой недоимки 3152 рубля и пени в размере 364 рублей 61 копейки. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете. Общая сумма задолженности по налогу на доходы физического лица за 2014 и 2016 годы составила 4545 рублей (1 393,00 + 3 152,00), которая уплачена ФИО2 30.11.2017 согласно документу № 60900 с направлением платежа: задолженность. Пеня в размере 390 рублей 69 копеек уплачена не была. Налогоплательщик самостоятельно документы, подтверждающие оплату недоимки и пени, в налоговый орган не направлял. Оплата недоимки в размере 4545 рублей подтверждается сведениями, отраженными в информационном ресурсе налогового органа и справкой № 24267 по состоянию на 27.07.2018. Ссылаясь на статьи 23, 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 пеню в сумме 390 рублей 69 копеек.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не оспорил, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявил, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представил, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявил.

В соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно п. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют. Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога, в соответствии с подпунктами 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 НК РФ).

Налогоплательщики согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

30.04.2015 административным ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой он получил доход в размере 10715 рублей 72 копеек, административный ответчик указал сумму налога на доходы физических лиц - 1393 рубля.

Кроме того, административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю 27.04.2017 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (форма 3-НДФЛ) о получении им дохода в размере 24249 рублей 60 копеек, с указанием суммы налога на доходы физических лиц - 3152 рубля.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год ФИО1 выставлено требование № 12223 по состоянию на 21.09.2015 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1393 рубля 40 копеек и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 28 рублей 08 копеек в срок до 24.11.2015.

По причине неоплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год административному ответчику посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование № 55030 по состоянию на 28.08.2017 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 3152 рублей и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 364 рублей 61 копейки в срок до 15.09.2017.

Как следует из сведений из КРСБ по налогу на доходы физических лиц 30.11.2017 ФИО1 оплатил данный налог за 2014 год и 2016 год в размере 4545 рублей.

Однако, поскольку сумма налогу на доходы физических лиц за 2014 год и 2016 год не была уплачена административным ответчиком ФИО3 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени в общей сумме 390 рублей 69 копеек является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

На основании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что сумма задолженности по налогу и пени со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до 24.11.2015) превысила 3000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Сумма налога при выставлении последнего требования № 55030 по сроку оплаты 15.09.2017 превысила 3000 рублей, соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд до 15.03.2018.

12.12.2017 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-495/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 4935 рублей 69 копеек. В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 30.01.2018 указанный судебный приказ отменен. Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 30.07.2018 (30.01.2018 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление подано в суд 28.07.2018, то есть в пределах установленного законом срока.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 28 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 364 рублей 61 копейки, а всего 390 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Л.А. Макарова