Решение № 2А-87/2020 2А-87/2020~М-58/2020 М-58/2020 от 24 апреля 2020 г. по делу № 2А-87/2020

Дело № 2а-87/2020

24RS0009-01-2020-000069-43


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большой Улуй, Красноярский край

ул.Революции, д.11 24 апреля 2020 года

Судья Большеулуйского районного суда Красноярского края Бардышева Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени на него

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю (далее «МИФНС № 4») обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени на него. Требование мотивировано тем, что административный ответчик согласно данным ГИБДД является собственником транспортных средств, в силу ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который в силу п.1 ст.363 НК РФ подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику на праве собственности принадлежит пять квартир, она является плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки ответчиком транспортный налог за 2015 год в сумме 25355 рублей 00 копеек и за 2017 год в сумме 1972 рубля 00 копеек, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 года в размере 3431 рубль 00 копеек, не были уплачены.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размерах 28 рублей 32 копейки и 54 рубля 67 копеек соответственно.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислены пени в размере 49 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Ответчику направлено требование № об уплате сумм налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженность не погашена.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на взыскание с должника задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход краевого бюджета пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 рублей 32 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рубля 67 копеек; взыскать в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 года в размере 3431 рубль 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 рублей 26 копеек.

Административный ответчик ФИО2 возражений относительно иска не представила.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.356 НК РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абзаца 3 ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Закону Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства составляют

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

5
(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592)

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

14,5

(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592)

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

29

(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592)

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

51

(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592)

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

102

(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6 рублей до 01.01. 2015 года; 15 рублей после 01.01.2015

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

9 рублей до 01.01. 2015 года; 26 рублей после 01.01.2015

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

23 рубля до 01.01. 2015 года; 33 рубля после 01.01.2015

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

(в ред. Закона Красноярского края от 13.11.2014 N 7-2708)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

11,5

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.405 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Большеулуйского сельского Совета депутатов Большеулуйского района Красноярского края от 20 ноября 2014 года № 227 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Большеулуйского сельсовета» ставка налога на имущество физических лиц на территории Большеулуйского сельсовета установлена в размере 0,35 % от суммарной инвентаризационной стоимости строения, если она составляет размер свыше 500 000 рублей включительно, в размере 0,05 % от суммарной инвентаризационной стоимости строения, если она составляет размер до 300 000 рублей включительно (л.д.31).

В силу пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно решению Большеулуйского районного суда Красноярского края от 06 июня 2019 года по административному делу по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 годы и пени по транспортному налогу, было установлено, что отсутствуют основания для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за указанный период, равно как и отсутствуют основания для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшейся в связи с наличием недоимки по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы.

Из содержания искового заявления и требования №, сформированного по состоянию на 24 августа 2018 года, следует, что сумма пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась в результате недоимки по транспортному налогу, подлежащему уплате за периоды, предшествующие 2017 году.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ, согласно которой, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства, следует считать установленным, что отсутствуют основания для удовлетворения требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 рубля 67 копеек, образовавшейся в связи с несвоевременно уплаченным транспортным налогом за 2014-2016 годы. В этой части административный иск удовлетворению не подлежит.

В соответствии с данными регистрирующих органов, что не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 в 2017 году являлась владельцем следующих транспортных средств:

прочие самоходные транспортные средства машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-26, 40-43).

Транспортный налог за 2017 год подлежал исчислению в следующих размерах:

- прочие самоходные транспортные средства машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> * 11,5 налоговая ставка = 989 рублей;

- прочие самоходные транспортные средства машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> * 11,5 рублей налоговая ставка = 632 рубля;

- автомобиль грузовой <данные изъяты> * 58 рублей налоговая ставка = 12180 рублей;

- автомобиль грузовой <данные изъяты> *33 рубля налоговая ставка = 5610 рублей;

- автомобиль легковой <данные изъяты>. *14,5 рублей налоговая ставка : 12 месяцев х 12 месяцев владения=1667 рублей,

-прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> *11,5 рублей налоговая ставка :12 месяцев х 6 месяцев владения = 540 рублей;

- автомобиль легковой <данные изъяты> *14,5 рублей налоговая ставка =1595 рублей;

а всего в 2017 году ( 989 + 632 + 12180 + 5610 + 1667 + 540 + 1595) 23 213 рублей, что в полной мере соответствует налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным регистрирующего органа, ФИО2 в 2017 году являлась собственником, в том числе недвижимого имущества, находящегося в сельской местности:

квартира по адресу: <адрес> размере 1/2 доли, инвентаризационной стоимостью 781086 рублей;

квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 574313 рублей 00 копеек;

иные строения, сооружения, помещения (жилой дом) по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 15347 рублей 00 (л.д.24-26, 40-43). Суд отмечает, что стоимость объектов недвижимости судом установлена на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. Иных документов, подтверждающих или опровергающих инвентаризационную стоимость объектов недвижимости, расположенных в сельской местности, суду не представлено.

Налог на имущество в 2017 году подлежал исчислению в следующих размерах:

квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 781086 рублей : 2 х налоговую ставку 0,35% = 1366 рублей;

квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 574313 рублей 00 копеек х на налоговую ставку 0,35% = 2010 рублей;

иные строения, сооружения, помещения (жилой дом) по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 15347 рублей 00 х на налоговую ставку 0,05% = 8 рублей,

а всего за 2017 год (1367 + 2010 + 8) 3385 рублей. Размер налога за объект недвижимости по адресу <адрес> в налоговом уведомлении исчислен по ставке 0,35% от инвентаризационной оценки, что не соответствует требованиям нормативного акта, установившего размер налоговой ставки.

Согласно налоговому уведомлению, представленному административным ответчиком, ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в сумме 23213 рублей, налога на имущество физических лиц, в том числе, находящееся в сельской местности в сумме 3431 рубль.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В материалы дела истцом представлено требование №, направленное в адрес налогоплательщика в личный кабинет электронной почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе пени на транспортный налог в сумме 28 рублей 32 копейки, пени на налог на имущество физических лиц в сумме 49 рублей 26 копеек, транспортный налог в сумме 1972 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 3431 рубль (л.д.13).

Сведений о добровольном исполнении или об обращении к принудительному исполнению указанных сумм, в том числе пени, материалы дела не содержат. Из содержания искового заявления следует, что ко дню направления административного иска в суд остаются неуплаченными из указанного требования пени на транспортный налог и пени на налог на имущество физических лиц, а также налог на имущество физических лиц в отношении объектов, расположенных в сельской местности.

При таких обстоятельствах суд соглашается с доводами административного истца о том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц как титульный владелец транспортных средств и недвижимого имущества, свою обязанность по уплате налога она не выполнила.

Размер транспортного налога административным истцом исчислен верно с учетом установленных ставок и периодов владения имуществом, размер налога на имущество физического лица, находящегося в сельской местности, по расчётам суда составляет 3385 рублей.

Размер пени по уплате транспортного налога подлежит исчислению как произведение суммы недоимки 1972 рубля 00 копеек, ставки рефинансирования в размере 7,50% в период 13 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), в размере 7,75% за 43 дня (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего (1972,00 х 7,50%/300 х 13) + (1972,00 х 7,75%/300 х 43 дня) 28 рублей 32 копейки.

Размер пени по уплате налога на имущество физических лиц подлежит исчислению как произведение суммы недоимки 3385 рублей 00 копеек, ставки рефинансирования в размере в размере 7,50% в период 13 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), в размере 7,75% за 43 дня (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего (3385,00 х 7,50%/300 х 13) + (3385,00 х 7,75%/300 х 43 дня) 48 рублей 60 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка№16 в Большеулуйском районе Красноярского края выдан судебный приказ по делу№2а-88/16/2019 на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам в сумме 5687 рублей 62 копейки, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей 00 копеек. Определением от 23 сентября 2019 года мирового судьи судебного участка № 16 в Большеулуйском районе Красноярского края этот приказ был отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 12).

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12 марта 2020 года, то есть в установленный абзацем первым пункта 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный иск в суд подан в установленный ст.48 НК РФ срок. Требование о взыскании пени на транспортный налог за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежит удовлетворению частично в размерах, определённых судом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер иска, подлежащего удовлетворению составляет (28,32 + 3385 + 48,60) 3461 рубль 92 копейки.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек (4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175, 177-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в доход краевого бюджета пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 28 рублей 32 копейки,

в доход местного бюджета муниципального образования Большеулуйский район Красноярского края налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3385 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 48 рублей 60 копеек, а всего взыскать в доход местного бюджета муниципального образования Большеулуйский район Красноярского края 3461 (три тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: