Решение № 2А-1047/2020 2А-1047/2020~М-1099/2020 М-1099/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-1047/2020

Мотивированное
решение изготовлено 13.10.2020 года.

Дело № 2а -1047/2020

УИД: 66RS0028-01-2020-002126-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2020 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Деринг Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и земельный налог за 2018 год, за несвоевременную уплату налога начислены соответствующие пени. Налогоплательщику ФИО1 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, до настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещённого о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которого не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 признал имеющуюся у него задолженность налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, размер задолженности не оспаривал.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-564/2020, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

В то же время п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодеком РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени являлся собственником комнаты, расположенной по адресу <адрес> №, жилого дома и земельного участка кадастровый номер № по адресу <адрес> № (л.д.12-13).

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области направила через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, содержащее наименование вышеперечисленных объектов налогообложения, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.6, 10).

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года является пользователем интернет-сервиса «личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года в интернет–сервисе «личный кабинет налогоплательщика», ДД.ММ.ГГГГ года налоговое уведомление получено (прочитано) налогоплательщиком (л.д.28,29).

Как видно, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля и пени <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8). Требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено (прочитано) налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.9).

Требование об оплате № № ФИО1 не было исполнено, образовалась недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года), который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ года, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ года (административное дело № 2а-564/2020), в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ года.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку в требовании срок уплаты налогов был определен до ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, административный истец, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства. С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года, то есть также с соблюдением сроков, указанных в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки, пени за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком не представлено в судебном заседании. Размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчёт не представлен.

Расчёт задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.14-15) судом проверен, арифметически верен, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующего налога.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Так как административный ответчик не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, то в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени является обоснованным.

Расчёт пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, то есть на следующий день со дня истечения срока указанного в налоговом уведомлении по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате административным ответчиком вышеперечисленных налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объёме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рубль, всего – <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Судья О.А. Недокушева

Секретарь судебного заседания Ю.В. Деринг

Подлинник решения находится в деле 2а-1047/2020 на л.д.41-43, находящегося в производстве Ирбитского районного суда.