Решение № 2А-608/2021 2А-608/2021~М-145/2021 М-145/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-608/2021

УИД: 22RS0069-01-2021-000289-52

Дело № 2а-608/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 марта 2021года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Чернякевич В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год в размере 13 416 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 183 руб. 13 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что в МИФНС России №16 по Алтайскому краю налоговым агентом представлена справка о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ, в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2018 год. По данным предоставленной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в общей сумме 13 416 рублей, МИФНС России №16 по Алтайскому краю на основании полученных сведений о доходах исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от +++ ... об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 13416,00 рублей со сроком уплаты до +++. В установленный срок ФИО1 НДФЛ за 2018 года в бюджет не уплатил, в связи с чем, +++ налоговым органом в его адрес направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 13416 рублей и пени в размере 183,13 рублей, предоставлен срок для его исполнения до +++.

Требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с указанным административным исковым заявлением в суд.

В своих возражениях административный ответчик указал на отсутствие оснований для удовлетворения административных исковых требований, поскольку никакого дохода от САО «Надежда» он не получал, кроме того, полагает что налоговым органом нарушены сроки направления налоговых уведомлений и требований, вследствие чего пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, явку своего представителя не обеспечили. В связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании решения Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от +++ с ООО САО «Надежда» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 20 000 руб., расходы на оплату услуг представителя – 4 000 руб., а всего 24 000 руб. Решение суда исполнено +++, что подтверждается инкассовым поручением ....

Кроме того, на основании решения Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от +++ с ООО САО «Надежда» в пользу ФИО1 были взысканы: неустойка в размере 40 000 рублей, финансовую санкцию в размере 3 200 руб., компенсация морального вреда – 5 000 руб., штраф 40 000 руб., судебные расходы в размере 15 000 руб., а всего взыскано 103 200 руб. Решение суда было исполнено +++, что подтверждается инкассовым поручением ....

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя. В связи с чем, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Налоговым агентом Алтайским филиалом САО «Надежда» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2018 год в размере 103 200 рублей по коду дохода - 2301. По данным предоставленной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в общей сумме 13 416,00 рублей, В установленный законом срок до +++ сумма налога ответчиком оплачена не была.

+++ МИФНС России №14 по Алтайскому краю ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление ... от +++ об оплате НДФЛ до +++, +++ направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате НДФЛ за 2018 год и пени с предложением добровольно уплатить сумму НДФЛ за 2018 год в размере 13 416,00 рублей, а также пени в размере 183,13 рублей в срок до +++

Задолженность по НДФЛ за 2018 год в установленный в налоговом уведомлении срок не была оплачена, в связи с чем, в требовании в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 183,13 руб. за период с +++ по +++.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России №14 по Алтайскому краю в июле 2020 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по НДФЛ и пени к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула, то есть в пределах установленного законом срока. +++ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу. +++ судебный приказ был отменен в связи поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась +++, т.е. в установленный законом срок.

Согласно предоставленной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в общей сумме 13416 рублей, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 13 416 руб. Расчет налога проверен судом и признан верным.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год в установленный в налоговом уведомлении срок не была погашена, в связи с чем, в требовании в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 183,13 руб. за период с +++ по +++, расчет которых также проверен судом и признан верным.

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 544 рубля.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /// в доход соответствующих бюджетов 13 416 руб. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 183,13 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++ – всего взыскать 13 599,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 544 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2021 года