Решение № 2А-269/2018 2А-269/2018~М-225/2018 М-225/2018 от 8 октября 2018 г. по делу № 2А-269/2018

Дело № 2а-269-2018 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 09 октября 2018 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ивановой И.Е.,

при секретаре Клипа Т.А.,

а также с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок по адресу <адрес> земельный пай, кадастровый №, площадью 6236000 кв.м., дата регистрации 03.05.2014г., земельный участок по адресу 658967, РФ, <адрес>, земельный пай, кадастровый №, площадью 1754000 кв.м., дата регистрации 22.06.2011г., земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 810 кв.м., дата регистрации 03.05.2014г.

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 начислен земельный налог за налоговый период 2014 г. в размере 2 127 руб., за 2015г. в размере 2620 руб., за 2016 г. в размере 2658 руб., а всего в размере 7405, 00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 64, 80 кв.м., дата регистрации 03.05.2014г., дата утраты 22.11.2016г.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 начислен налог на имущество за налоговый период 2014 г. в размере 17 руб., за 2015г. в размере 29 руб., за 2016 г. в размере 33 руб., а всего 79,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Налог не уплачен в установленный законодательством срок, поэтому на основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки налогоплательщику начислены пени.

Суммы налога, а также пени указаны в расшифровке задолженности налогоплательщика, приложенной к настоящему административному иску.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю направило налогоплательщику требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, способом направления являлся размещение в личном кабинете налогоплательщика.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов и пеней, в общей сумме 7522,74 руб. в отношении земельных участков, и жилого дома, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, административный ответчик ФИО1 не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>),

недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 2127 рублей 00 копеек,

недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2620 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 2658 рублей 00 копеек, пеню по земельному налогу в размере 38 рублей 33 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 29 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 00 копеек, пеню по налогу на имущество в размере 00 рублей 41 копеек, а всего в общей сумме 7 522 рублей 74 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю, - не явился, надлежащим образом извещен, заявлений об отложении не поступило.

От представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю ФИО2 поступило заявление об уменьшении административных исковых требований к ФИО1 и взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 294 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 24 рублей 57 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 29 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 41 копеек, а всего в общей сумме 397 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, не признавшего административные исковые требования в полном объеме, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (ч. 1 ст.41 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.21-22), ответчик обладает земельными участками.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

-1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно расчета истца к земельным участкам, принадлежащим ФИО1 применена налоговая ставка 0,3%, в силу чего, недоимка по земельному налогу, с учетом уточнения административным истцом своих требований составляет 294 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20), однако, налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было составлено требование № от 21.12.2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое вручено через личный кабинет налогоплательщику для добровольного исполнения, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13).

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из расшифровки задолженности (л.д.15-18), до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратился 17 августа 2018 года, то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 294 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно данным налогового органа ФИО1 являлся владельцем индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации прва 03.05.2014г., дата утраты 22.11.2016г. (л.д. 2-4).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20), однако, налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было составлено требование № от 21.12.2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое вручено через личный кабинет налогоплательщику для добровольного исполнения, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13).

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из расшифровки задолженности (л.д.15-18), до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 17 руб., за 2015 год в размере 29 руб., недоимка по налогу за 2016 год в размере 33 руб., а всего 79 руб.

Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 24, 57 руб., пеню по налогу на имущество в размере 0, 41 руб.

Согласно 5 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Учитывая, что в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в общем размере 397 рублей 98 копеек являются законными и обоснованными, в связи с чем, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю):

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 294 рублей 00 копеек, пеню по земельному налогу в размере 24 рублей 57 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 29 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 00 копеек, пеню по налогу на имущество в размере 00 рублей 41 копеек, а всего в общей сумме 397 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю):

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 294 рублей 00 копеек, пеню по земельному налогу в размере 24 рублей 57 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 17 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 29 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 00 копеек, пеню по налогу на имущество в размере 00 рублей 41 копеек, а всего в общей сумме 397 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Михайловский районный суд.

Председательствующий: И.Е. Иванова