Решение № 2А-1190/2021 2А-1190/2021~М-905/2021 М-905/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1190/2021

УИД: 68RS0004-01-2021-001213-60

дело № 2а-1190/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«08» июня 2021г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи О.А.Паршиной,

при секретаре А.А.Ивановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., а именно: задолженность по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода за 2019г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2020г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 30.01.2020 года по 15.10.2020 года в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 14.01.2020г. в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов. В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019г. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате, подлежащих уплате за 2020г. (за период с 01.01.2020 по 14.01.2020г.). Таким образом, МИФНС № 4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов. В связи с тем, что сумма дохода ФИО1 за 2019г. составила <данные изъяты> руб., согласно представленным налогоплательщиком декларациям по ЕНВД за 2019г., следовательно превысила 300 000 руб., размер страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ, определяется в соответствии с абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ. Таким образом, ФИО1 за 2019 год подлежат уплате страховые взносы в ПФ РФ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (налоговая база для исчисления)-300 000)х1%). В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2020г. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> руб. Таким образом, расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г. составляет <данные изъяты> руб.: (<данные изъяты>/12 мес=<данные изъяты> (за 1 мес.), <данные изъяты>/31х14=<данные изъяты> (за 14 дней января). Налогоплательщиком частично произведена оплата страховых взносов за 2020г.: 14.09.2020г. -<данные изъяты> руб. (зачтено их суммы платежа <данные изъяты> руб. от 14.09.2020г.) Таким образом, остаток задолженности за 2020г. составил <данные изъяты> руб.

В установленные законодательством срока, страховые взносы за 2019г. налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование № от 16.10.2020г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области от 30.12.2020г. отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, по общему правилу в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, поскольку в требовании № от 16.10.2020 года (по которому сумма превысила 3000 рублей) установлен срок для добровольного исполнения – до 01.12.2020 года, а с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 18.12.2020г. Определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области от 30.12.2020г. судебный приказ отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 15.04.2021 года, то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.1 и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2018г. плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 00 руб. за расчетный период, а в случае, если не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 09.09.2005 года по 14.01.2020 года.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2019-2020 год.

За 2019 год ФИО1 подлежат уплате страховые взносы в ПФ РФ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (налоговая база для исчисления)-300 000)х1%) и за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г. - <данные изъяты> руб.: (<данные изъяты>/12 мес=<данные изъяты> (за 1 мес.), <данные изъяты>/31х14=<данные изъяты> (за 14 дней января).

Налогоплательщиком частично произведена оплата страховых взносов за 2020г.: 14.09.2020г. -<данные изъяты> руб. (зачтено их суммы платежа <данные изъяты> руб. от 14.09.2020г.) Таким образом, остаток задолженности за 2020г. составил <данные изъяты> руб.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ РФ за период с 30.01.2020 г. по 15.10.2020г. в размере 94,91 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 16.10.2020 г. со сроком добровольной уплаты до 01.12.2020 г.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам в полном объеме, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1% от суммы дохода за 2019г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2020г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 30.01.2020 года по 15.10.2020 года в размере <данные изъяты>91 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность по уплате страховых взносов в ПФ РФ за 2019г. в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. - <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2020г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 30.01.2020 года по 15.10.2020 года в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 18 июня 2021 года.

Судья О.А. Паршина