Решение № 2А-827/2019 2А-827/2019~М-361/2019 М-361/2019 от 26 марта 2019 г. по делу № 2А-827/2019

Дело № 2а-827/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

26 марта 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №... по <АДРЕС> к К.О.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к К.О.В., в котором, просит взыскать с нее:

1 748 рублей – недоимку по земельному налогу за 2015 год;

04 рубля 08 копеек - пени по земельному налогу.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

К.О.В., в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога взимаемого с физического лица.

В 2015 году ответчику принадлежал на праве собственности (доля в праве – <.....>) земельный участок с кадастровым номером №..., доля в праве – <.....>, расположенный по адресу: <АДРЕС>, возникновение права собственности – 12 декабря 2011 года, дата отчуждения – 30 ноября 2015 года, кадастровая стоимость 47 554 996 рублей.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К.О.В. начислен земельный налог за 2015 год в размере 1748 рублей со сроком уплаты – не позднее 01.12.2016 года, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2016 года на уплату налогов.

В установленный срок земельный налог за 2015 год К.О.В. не уплачен, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.

Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период со 02 по 08 декабря 2016 года в размере 4 рублей 08 копеек.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:

от 09.12.2016 года №... со сроком добровольного погашения до 17.01.2017 года в сумме 1752,08 рублей (земельный налог за 2015 г., пени, начисленные на земельный налог 2015 г.),

от 03.11.2016 года №... со сроком добровольного погашения до 13.12.2016 года в сумме 217,04 рублей (27.02.2018 г. инспекцией произведено списание сумм пени, включенные в требование),

от 06.03.2017 года №... со сроком добровольного погашения до 29.03.2017 года в сумме 28764,79 рублей (заложенность по данному требованию отсутствует, в связи с уплатой),

от 17.06.2015 года №... со сроком добровольного погашения до 29.07.2015 года в сумме 596,99 рублей (заложенность по данному требованию списана),

от 13.11.2015 года №... со сроком добровольного погашения до 17.12.2015 года в сумме 50,13 рублей (заложенность по данному требованию списана).

Требования направлены К.О.В. заказной корреспонденцией.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей на основании заявления Инспекции, обратившейся 04 июля 2018 года, 07 июля 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени с ответчика.

08 августа 2018 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 07 июля 2018 года в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Инспекция просит заявленные требования удовлетворить.

От инспекции поступило ходатайство, в котором на удовлетворении уточненных исковых требований настаивает, указала, что задолженность ответчиком не уплачена.

От К.О.В. письменных возражений на административный иск не поступило; ответчик о рассмотрении дела – извещена, что подтверждается почтовым уведомлением.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа, а также по сведениям выписки из ЕГРН по состоянию на 28 февраля 2019 года, за К.О.В., (дата) года рождения, в 2015 году был зарегистрирован земельный участок, доля в праве – <.....>, вид разрешенного использования – для комплексного строительства малоэтажных жилых домов с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: 10-я Линия, 15а, <АДРЕС>, возникновение права собственности – 12 декабря 2011 года, дата прекращения права – 30 ноября 2015 года, кадастровая стоимость 47 554 996 рублей;

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком земельного налога за 2015 год со сроком оплаты – не позднее (дата) за земельный участок с кадастровым номером №... - в сумме 1748 рублей (л.д.16).

21 сентября 2016 года налоговое уведомление №... направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, принято в отделении связи, что подтверждается списком почтовых отправлений, оттиском штемпеля (л.д.17).

В установленный срок К.О.В. уплату земельного налога за 2015 г. в сумме 1748 рублей не произвела, в связи с чем, подлежат начислению пени.

Задолженность по оплате земельного налога за 2015 год составила 1748 рублей.

17 июня 2015 года К.О.В. оформлено требование №... на уплату 202,01 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, добровольный срок уплаты установлен 29 июля 2015 года (л.д. 14).

13 ноября 2015 года К.О.В. оформлено требование №... на уплату 50,13 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, добровольный срок уплаты установлен 17 декабря 2015 года (л.д. 12).

03 ноября 2016 года К.О.В. оформлено требование №... на уплату 517,04 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, добровольный срок уплаты установлен 13 декабря 2016 года (л.д. 6).

09 декабря 2016 года К.О.В. оформлено требование №... на уплату недоимки по земельному налогу 1748 рублей, 4,08 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, добровольный срок уплаты установлен 17 января 2017 года (л.д. 8).

Исходя из пояснений в иске, задолженности по требованиям №..., 10543, 43680 – отсутствуют (погашены, списаны).

04 июля 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении К.О.В. о взыскании с последней недоимки по земельному налогу 1748 рублей, пени по земельному налогу в сумме 256,28 рубля (административное дело №..., л.д.1).

07 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с К.О.В. недоимки по земельному налогу в сумме 1748 рублей, пени по земельному налогу в сумме 256,28 рубля (административное дело №..., л.д. 24).

08 августа 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 07 июля 2018 года, в которых К.О.В. указала, что не согласна с судебным приказом (административное дело №...а-2037/2017, л.д. 27).

08 августа 2018 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 07 июля 2018 года отменен (административное дело №..., л.д. 31).

07 февраля 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением <.....> городской Думы от 08.11.2005 N 187 «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» установлены налоговые ставки в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства.

Согласно Решению <.....> городской Думы от 08.11.2005 N 187 «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в период 2015 года ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок (доля в праве по каждому – <.....>), расположенный в по адресу: <АДРЕС>, в связи с чем, К.О.В. является налогоплательщиком земельного налога.

В период с 12 декабря 2011 года по 30 ноября 2015 года ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 59:01:3211557:18. Расчет налога следующий:

кадастровая стоимость земельного участка составляет 47 554 996 рублей, ставка земельного налога составляет 0,1% - в соответствии с Положением.

(47 554 996/ 10000*401* 0,1%/*12*11 = 1 748 рублей.

Итого, размер земельного налога за 2015 год равен 1 748 рублям.

По данным Инспекции оплата земельного налога за 2015 год ответчиком не произведена.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, К.О.В. сформировано Инспекцией налоговое уведомление от 06 августа 2016 года на уплату земельного налога за налоговый период - 2015 год.

Налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование N 14058 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени до 17 января 2017 года.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается списками заказных писем с отметками почтового отделения о принятии.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование от 09 декабря 2016 года было предъявлено на сумму менее 3 000 рублей.

06 марта 2017 года в адрес К.О.В. выставлено требование №... об уплате недоимки по налогам на сумму 28 640 рублей 59 копеек, а также пени в размере 124 рубля 20 копеек со сроком исполнения до 29 марта 2017 года.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять с 29 марта 2017 года, когда размер недоимки по налогам по требованию №... превысил 3 000 рублей.

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от 07 июля 2017 года, представитель К.О.В. каких-либо возражений относительно размера и обоснованности начисленного земельного налога, а также, пени, не высказал.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению. С К.О.В. следует взыскать недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 748 рублей.

Требование о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год.

Инспекция просит взыскать пени по земельному налогу за период с 02 по 08 декабря 2016 года (7 дней) в размере 04 рублей 08 копеек.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 19 сентября 2016 по 27 марта 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 10% годовых (Информации Банка России от 16.09.2016 года).

Учитывая, что административным ответчиком земельный налог за 2015 год в установленный срок не уплачен, с него подлежит взысканию пени в размере 4 рублей 08 копеек за период со 02 по 08 декабря 2016 года, исходя из следующего расчета: 1 748 (сумма недоимки) х 10% :300 х 7 дней = 4,08 рублей.

Административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с К.О.В. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с суммы удовлетворенных требований в 1 752 рубля 08 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по <АДРЕС> к К.О.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика К.О.В., (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС><.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...):

-1 748 рублей – недоимку по земельному налогу за 2015 год (КБК №...);

-04 рубля 08 копеек - пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02 по (дата) (КБК №...),

Всего подлежит взысканию 1 752 рубля 08 копеек.

Взыскать с административного ответчика К.О.В., (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>