Решение № 2А-369/2018 2А-369/2018~М-377/2018 М-377/2018 от 24 октября 2018 г. по делу № 2А-369/2018

Дело № 2а-369/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

25.10.2018

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Добросердовой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, а также пени на него. В обоснование исковых требований истец указывает, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:14:240201:377. В связи с тем, что ответчик в установленный НК РФ срок не уплатил указанную в налоговом уведомлении № 462983377 от 23.08.2017 сумму земельного налога за 2014 год в размере 486 рублей, за 2015 год в размере 486 рублей и за 2016 год в размере 2 584 рублей, инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу исчислена пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика Требование об оплате сумм налога и пени от 12.02.2018 № 4878, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 3 432 рублей и пени на него в сумме 64 рублей 75 копеек и предлагалось в срок до 16.03.2018 погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требование Налогового органа не исполнил. В связи с поступлением в инспекцию новых данных относительно категории земель по земельному участку, принадлежащему налогоплательщику, 25.08.2018 была изменена налоговая ставка с 1,5% до 0,3%, задолженность за 2015 год уменьшена на 389 рублей, за 2016 год - на 2 067 рублей. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по земельному налогу: за 2014 год в сумме 362 рубля и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 06 рублей 83 копейки; за 2015 год в сумме 97 рублей и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 01 рубль 82 копейки; за 2016 год в сумме 517 рублей и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 09 рублей 73 копейки.

25.10.2018 в суд от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области поступило уточнение к административному исковому заявлению, в котором административный истец указывает, что в связи с получением из Росреестра информации относительно кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ФИО1, инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за 2015 год. Перерасчет за 2014 год не может быть произведен, поскольку согласно ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 11.2 НК РФ, все налоговые документы и информация после подключения к личному кабинету направляется налогоплательщику исключительно через личный кабинет, без их дублирования в бумажном виде. При необходимости получения налогового уведомления на бумаге через отделения почтовой связи, налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о необходимости направления документов на бумажном носителе. От ФИО1 такого уведомления не поступало. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по земельному налогу: за 2014 год в сумме 362 рубля и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 06 рублей 83 копейки; за 2015 год в сумме 62 рубля и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 01 рубль 16 копеек; за 2016 год в сумме 517 рублей и пени на него за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 09 рублей 73 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 не явилась, в ходатайстве (л.д. 34) просила о рассмотрении дела в ее отсутствие независимо от даты рассмотрения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о дне слушания дела извещена надлежащим образом (л.д. 39).

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца в уточненном объеме подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 320-ФЗ предусмотрено его вступление в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон № 320-ФЗ не содержит положений, предусматривающих обратную силу в отношении сроков уплаты имущественных налогов физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 02.12.2013) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного, к правоотношениям по сроку уплаты имущественных налогов за налоговый период - 2014 год, возникшим до дня вступления в силу ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015, применяются положения глав 28, 31, 32 части второй НК РФ без учета изменений, внесенных вышеуказанным законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым № ... (л.д. 14).

Согласно выпискам из ЕГРН (л.д. 23, 24, 27), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № ... по состоянию на 01.01.2014 и 01.01.2015 составляла 20 548 рублей 34 копейки, по состоянию на 01.01.2016 – 172 235 рублей 00 копеек.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 62983377 от 23.08.2017 (л.д. 11) об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 3 432 рубля 00 копеек, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10).

Кроме того, ФИО1 было направлено требование № 4878 об уплате в срок до 16.03.2018 задолженности по земельному налогу в сумме 3 432 рубля и пени по нему в размере 64 рублей 75 копеек (л.д. 13), что также подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д.10).

Указанное требование в установленный до 16.03.2018 срок ФИО1 оплачено не было, что подтверждается расчетами сумм пени по земельному налогу (л.д. 7, 42), а также расшифровкой задолженности ФИО1 по налоговым платежам и составляет по земельному налогу – 941 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу - 17 рублей 72 копейки.

Выписками из лицевого счета ФИО1 по земельному налогу (л.д. 8-9, 36-37) подтверждается, что налоговые платежи ФИО1 не оплачивались, в связи с чем, на суммы задолженности начислялись пени, которые по состоянию на 11.09.2018 также не оплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области от 25.04.2018 (л.д. 6), МРИ ФНС № 2 по Омской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки и пени по земельному налогу, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты земельного налога и пени по нему, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, с ФИО1, подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 362 рубля 00 копеек; пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 06 рублей 83 копейки; земельного налога за 2015 год в сумме 62 рубля 00 копеек; пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 01 рубль 16 копеек; земельного налога за 2016 год в сумме 517 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 09 рублей 73 копейки.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634410, КБК 18210606043101000110 (налог), 18210606043102100110 (пеня)), задолженность по уплате:

земельного налога за 2014 год в сумме 362 (триста шестьдесят два) рубля 00 копеек;

пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 06 (шесть) рублей 83 (восемьдесят три) копейки;

земельного налога за 2015 год в сумме 62 (шестьдесят два) рубля 00 копеек;

пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 01 (один) рубль 16 (шестнадцать) копеек;

земельного налога за 2016 год в сумме 517 (пятьсот семнадцать) рублей 00 копеек;

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 09 (девять) рублей 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских