Решение № 2А-393/2019 2А-393/2019~М-366/2019 М-366/2019 от 23 июля 2019 г. по делу № 2А-393/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2019 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Байгуловой Г.С.

при секретаре Голышевой О.П.

рассмотрев административное дело №2а-393/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на землю, имущество и пени.

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности (недоимки) за 2014 год по налогу на землю, имущество и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Налоговым органом в его адрес направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № которое было им получено в соответствии с положения п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

02.11.2018 года был вынесен судебный приказ, который в последующем определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 30.11.2018 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, ст. 48, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогу на имущество за 2014 год в размере 204 рубля 70 копеек, пени в размере 9 рублей 55 копеек; по земельному налогу за 2014 год в размере 1407 рублей 29 копеек, пени в размере 26 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела без его участия, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, признав заявленные требования.

Суд, обозрив материалы гражданского дела №2а-22489/18 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ч. 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации указано, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ч.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 данной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзаца 3 пункта 2 названной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью 1500 кв.м. с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 16-17), что не отрицает административный ответчик.

За 2014 год ФИО1 начислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок в сумме 1407 рублей 29 копеек и налог на имущество – вышеуказанный жилой дом в сумме 204 рубля 70 копеек, в его адрес направлено налоговое уведомление № от 21.03.2015 года со сроком уплаты 01.10.2015 года (л.д. 31).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, которым предложено оплатить налоги и недоимку по земельному налогу в сумме 26 рублей 86 копеек, по налогу на имущество в сумме 9 рублей 55 копеек в срок до 25.01.2016 года (л.д.10).

Направление налогового уведомления и требования подтверждается представленными административным истцом реестрами заказной корреспонденции (л.д. 20,31).

Судом также установлено, что 02.11.2018 года мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в том числе: за 2014 года налог на земельный участок в сумме 1407 рублей 29 копеек, пени в размере 26 рублей 86 копеек, и налог на имущество – жилой дом в сумме 204 рубля 70 копеек, пени в размере 9 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 30 ноября 2018 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма по предъявленным к ФИО1 требованиям не превысила 3000 рублей налоговой орган вправе обратиться в суд в срок до 25.07.2019 года (25.01.16 + 3 года + 6 месяц). Поскольку судебный приказ был отменен 30.11.2018 года срок для обращения в суд с данным иском до 30.05.2019 года (30.11.2018+6 месяцев = 30.05.2019 года).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.05.2019 года до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в срок установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, срок обращения в суд с данным иском административным истцом не нарушен и не пропущен.

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2014 год, произведенного МИФНС России №3 по Самарской области суд считает является обоснованным, расчет произведен в соответствии с вышеприведенными нормами налогового законодательства.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями пунктами 1,2,5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 1,2,5,6).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4).

Поскольку административным ответчиком не уплачены налоги на землю и имущество за 2014 год в установленный срок, с него подлежат взысканию и рассчитанное административным истцом пени на земельный налог в сумме 26 рублей 86 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 9 рублей 55 копеек.

Исходя из установленных судом обстоятельств и проанализировав в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год, а также пени, начисленные за 2014 год согласно представленного расчета на л.д. 24,25.

Доказательств оплаты указанных налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженности за 2014 год: по земельному налогу в размере 1407 рублей 29 копеек, пени на земельный налог в сумме 26 рублей 86 копеек; по налогу на имущество в размере 204 рубля 70 копеек, пени на налог на имущество в сумме 9 рублей 55 копеек, а всего взыскать 1648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 29.07.2019 года

Судья: