Решение № 2А-454/2019 2А-454/2019~М-451/2019 М-451/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-454/2019

Дело № 2а –454/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2019 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего судьи Орловой Г. К.,

при секретаре Колосовской Н. С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2017 год в размере 67 143 руб.; пени за период 08.08.2017 г. – 20.07.2018 г. по указанному налогу за 2017 год в размере 7 602,15 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката и согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса является плательщиком налога на доходы физических лиц. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО1 28.04.2018 г. предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2017 год с суммой НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет в размере 67 143 руб. В установленный срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год – 16.07.2018 г. ответчик не уплатил налог, в связи с этим ему направлено требование от 20.07.2018 №, которое он также не исполнил.

Решением Урайского городского суда от 16.10.2018 с ФИО1 взыскано сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой общей сумме 84143 рубля 79 копеек, в том числе налог за 2017 год в размере 83617 рубля, пени за период с 18.07.2017 по 07.08.2017 в размере 526,79 руб. Так как на дату выставления требования от 20.07.2018 № ответчиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год, а за период с 18.07.2017 по 07.08.2017 инспекция уже обращалась в суд о взыскании пени в размере 526, 79 руб., с ответчика подлежит взысканию пени в размере 7 602,15 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлено возражение на иск, в котором он указал, что с административными исковыми требованиями он не согласен, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд к административному ответчику с указанными требованиями. Просил применить срок исковой давности и в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на возражения административного ответчика письменно пояснил, что срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

В отношении административного истца, дело рассмотрено в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ, в связи с тем, что суд не признал его явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал по доводам, изложенным в возражениях на иск, просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд к административному ответчику с указанными требованиями.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налоговую декларацию налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок как на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, так и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на подачу заявления о взыскании недоимки в исковом порядке, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании ч. 2, 4 – 6 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506(ред. от 03.04.2015) ", возложены на Федеральную налоговую службу.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, предусматривающей особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом, они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Так, в силу п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

На основании представленных в материалы дела доказательств, судом установлено, что ФИО1 является адвокатом, и в соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

ФИО1 28.04.2018 г. предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 67143 руб.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, учитывая, что 15 июля 2018 года пришлось на выходной день, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год заканчивался 16.07.2017 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком начисленного налога, инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом по почте направлено требование по состоянию на 20.07.2018 № на уплату налога в размере 67143 руб. в срок до 09.08.2018 года.

В силу абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № на уплату налога в размере 67143 руб. направлено ФИО1 23.07.2018 года заказным почтовым отправлением, и считается им полученным 30.07.2018 года.

Указанное требование в установленный срок ФИО2 не исполнено, в связи с этим налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть до 09.02.2019 г., обратился в мировой суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2017 г. 15.01.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 21.01.2019 года на основании поступивших возражений должника. В Урайский городской суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 05.06.2019 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа. Таким образом, налоговым органом сроки для обращения в суд соблюдены, а доводы административного ответчика относительно пропуска срока обращения административного истца в суд безосновательны.

В связи с отсутствием сведений об уплате налогов за 2016 г. и пени за период 18.07.2017 по 07.08.2017 г., взысканных по решению Урайского городского суда от 16.10.2018 г., ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Размер пеней рассчитан административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности ФИО1 по уплате налога с учетом всех видов задолженности за период с 08.08.2017 по 20.07.2018 г. в размере 7 602,15 рубля.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Доказательств, опровергающих наличие задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что налоговые требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, срок обращения в суд для взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдён, заявленные истцом суммы недоимки по налогам, пеням подлежат взысканию с ответчика в доход государства, с зачислением в соответствующий бюджет.

Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 442,35 рубля в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пеней по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2017 год в размере 67 143 рубля (шестьдесят семь тысяч сто сорок три рубля), пени за период с 08.08.2017 по 20.07.2018 по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2016 год в размере 7 602,15 рубля семь тысяч шестьсот два рубля 15 копеек), с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001,

УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре)

Р/счет <***> РКЦ г. Ханты-Мансийска,

БИК 047162000 ОКТМО 71878000,

код бюджетной классификации:

- 18210102020011000110 налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой,

- 18210102020012100110 пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 442 рубля 35 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Решение в окончательной форме составлено 15 июля 2019 года.

Председательствующий судья Орлова Г. К.