Решение № 2А-282/2019 2А-282/2019~М-208/2019 М-208/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-282/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-282/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 14 мая 2019 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Куйкина Р.А.,

при секретаре Заруба Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов и пени за 2016-2018 год в сумме 3 814 рублей 26 копеек, из них: задолженность по земельному налогу в размере 3 364 рубля 00 копеек, в том числе за 2015 год – 1682 рубля 00 копеек, за 2016 год – 1682 рубля 00 копеек; пени по земельному налогу в размере 40 рублей 08 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 403 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 07 рублей 18 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и жилого дома, расположенного по тому же адресу, с кадастровым номером №. Налоговым органом должнику ФИО1 начислены налоги и направлены уведомления № 77216772 от 08 октября 2016 года за 2015 год и № 61486939 от 20 сентября 2017 года за 2016 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени на недоимку по налогу и направлены требования об уплате налога и пени № 7809 от 20 декабря 2016 года и № 4488 от 08 февраля 2018 года. 16 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области от 15 сентября 2018 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2919/2018 от 16 августа 2018 года в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, в связи с чем налоговый орган обратился суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено судом в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч. 1, 5 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2015 - 2016 годах являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и объекта недвижимости - жилого дома, расположенного по тому же адресу, с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. 400 НК РФ, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество, должна исполнять обязанность по уплате земельного и имущественного налогов.

Налоговым органом ФИО1 за 2015 год начислен земельный налог в размере 1682 рубля 00 копеек и за 2016 год – 1682 рубля 00 копеек.

13 октября 2016 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 77216772 об оплате земельного налога за 2015 год в указанном размере не позднее 01 декабря 2016 года.

27 сентября 2017 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 61486939 об оплате земельного налога и налога на имущество за 2016 год в указанном размере.

Согласно пунктам 1 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям из личного кабинета ФИО1 вкладка «Документы налогоплательщика» указанные налоговые уведомления просмотрены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться в том числе пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Поскольку в указанный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен ФИО1, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику были начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 40 рублей 08 копеек и по налогу на имущество за 2016 год в сумме 07 рублей 18 копеек.

20 декабря 2016 года и 08 февраля 2018 года в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество в сумме 47 рублей 26 копеек.

Согласно сведениям из личного кабинета ФИО1 вкладка «Документы налогоплательщика» указанные требования просмотрены.

На день рассмотрения административного дела сведений об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество, пени не представлено.

Срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, административный иск МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета МО «Плесецкий район».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1682 рублей 00 копеек (ОКТМО 11650402), недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1682 рубля 00 копеек (ОКТМО 11650402), пени по земельному налогу в сумме 40 рублей 08 копеек (ОКТМО 11650402), недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 403 рубля 00 копеек (ОКТМО 11650402), пени по налогу на имущество в сумме 07 рублей 18 копеек (ОКТМО 11650402), а всего взыскать 3814 рублей 26 копеек (три тысячи восемьсот четырнадцать) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования «Плесецкий район».

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд Архангельской области путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 мая 2019 года.

Председательствующий Р.А. Куйкин

Копия верна. Судья Р.А. Куйкин