Решение № 2А-412/2020 2А-412/2020~М-368/2020 М-368/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-412/2020

Дело № 2а-412/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пестово 20 октября 2020 года

Пестовский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Зверевой С.А., при секретаре судебного заседания Иллюминарской А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать недоимку за 2017-2018 гг. и пени за период 2018 г. - февраль 2020 г., а именно: 322 рубля - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 4 рубля 94 коп. - пени по налогу на физических лиц; 4 552 рубля - недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 69 рублей 87 коп. - пени по земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 являлся собственником земельного участка и имущества, указанных в налоговых уведомлениях об уплате налога. Должник является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые своевременно не оплатил. ФИО1 административным истцом было выставлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. 19 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 4 948 рублей 81 коп. в доход бюджета. 08 июня 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. На момент подачи административного иска задолженность ФИО1 не погашена, сумма административных исковых требований составляет 4 948 рублей 81 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1, п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с 04 мая 2020 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 14 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка в сумме 2 276 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 21 августа 2018 года, что подтверждается списком заказных писем.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка в сумме 2 276 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 14 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в отношении указанного земельного участка в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области было направлено требование № по состоянию на 30 января 2019 года, в котором предложено в срок до 26 марта 2019 года погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 276 рублей и уплатить начисленные пени в сумме 33 рубля 27 коп. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем № с отметкой почтовой организации от 17 февраля 2019 года.

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в отношении указанного земельного участка в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области было направлено требование № по состоянию на 18 февраля 2020 года, в котором предложено в срок до 03 апреля 2020 года погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 276 рублей и уплатить начисленные пени в сумме 36 рублей 60 коп. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем № с отметкой почтовой организации от 27 февраля 2020 года.

Согласно материалам дела до настоящего времени задолженность по недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с 04 мая 2012 года является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 14 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении жилого дома в сумме 161 рубль.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 21 августа 2018 года, что подтверждается списком заказных писем.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении жилого дома в сумме 161 рубль.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 14 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении указанного жилого дома в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области было направлено требование № по состоянию на 30 января 2019 года, в котором предложено в срок до 26 марта 2019 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 161 рубль и уплатить начисленные пени в сумме 2 рубля 35 коп. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем № с отметкой почтовой организации от 17 февраля 2019 года.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного земельного участка в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области было направлено требование № по состоянию на 18 февраля 2020 года, в котором предложено в срок до 03 апреля 2020 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 161 рубль и уплатить начисленные пени в сумме 2 рубля 59 коп. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем № с отметкой почтовой организации от 27 февраля 2020 года.

Согласно материалам дела до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оплачена.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, представленных суду требований, неоплаченная сумма обязательных платежей и санкций превысила 3000 рублей при выставлении требования от 18 февраля 2020 № об уплате недоимки и пени за 2018 год, согласно которому срок уплаты задолженности был установлен до 03 апреля 2020 года.

Вышеуказанные требования административным ответчиком в полном объеме были не исполнены, в связи с чем у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась 14 мая 2020 года, то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ.

19 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1285/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени в общей сумме 4 948 рублей 81 коп.

Определением мирового судьи от 08 июня 2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления об этом от ФИО1

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано 14 сентября 2020 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 08 июня 2020 года об отмене судебного приказа № 2а-1285/2020 от 19 мая 2020 года, то срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, в отношении требований о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, взысканию с административного ответчика подлежат заявленные в административном иске недоимка и пени, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 и 2018 гг. - 322 рубля (по 161 руб. за каждый год);

- пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 (2,35 рублей) и с 03.12.2019 по 17.02.2020 (2,59 рублей) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 4 рубля 94 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 и 2018 гг. - 4 552 рубля (по 2276 рублей за каждый год);

- пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 (33,27 рублей) и с 03.12.2019 по 17.02.2020 (36, 6 рублей) за несвоевременную уплату земельного налога - 69 рублей 87 коп.

Расчеты сумм задолженности по налогам, пени подтверждаются материалами дела, административным ответчиком не оспорены. С произведенными расчетами налогового органа в отношении указанной недоимки и пени суд соглашается, считает их верными, обоснованными по праву.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.286, ст.290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 и 2018 гг. - 322 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, - 4 рубля 94 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 и 2018 гг. - 4 552 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, - 69 рублей 87 коп.,

в общей сумме 4 948 рублей 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23 октября 2020 года.

Судья

Пестовского районного суда: С.А.Зверева