Решение № 2А-472/2017 2А-472/2017~М-545/2017 М-545/2017 от 6 сентября 2017 г. по делу № 2А-472/2017

Дело № 2а – 472 / 2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2017 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Гавриловой Е.И., при секретаре Киселевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по земельному налогу в сумме 21 509 руб. 52 коп., пени по земельному налогу в сумме 46 руб. 24 коп., а всего 21 555 руб. 24 коп. Исковые требования мотивированы следующим. ФИО1 стоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 года № 1738-1 ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

На основании пункта первого статьи 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 15.12.2016 № 7150 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Из пояснений ответчика следует, что земельный налог за 2015 год оплачен им в полном объеме в установленном порядке, что подтверждается чеком Сбербанка от 26.11.2016 г. на сумму 35226 руб. С начисленной суммой земельного налога ответчик не согласен, поскольку в нарушение Решения Совета депутатов МО «Барышское городское поселение» № 171 от 24.10.2013 г. ( в редакции от 20.10.2014 г. ), ИФНС за основу расчета взята ставка налога 1,5 %, тогда как следовало применить ставку 0,9 %, исходя из которой он самостоятельно произвел расчет данного налога. Кроме того, пояснил, что ему на праве собственности принадлежат два земельных участка по ул.Механизаторов д.29/3 и д.29/2 в г.Барыше, которые он использует в производственной деятельности, так как является индивидуальным предпринимателем. На земельном участке по ул.Механизаторов д.29/3 расположено принадлежащее ему двухэтажное здание ремонтной мастерской, согласно сведениям в ЕГРН разрешенное использование данного земельного участка «для размещения промышленных объектов». Согласно вышеуказанному Решению Совета депутатов ставка земельного налога для земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, составляет 0,9 %. Обращает внимание, что требование об уплате налога получено им 20.12.2016 г., срок исполнения требования согласно ст.69 НК РФ составляет 8 дней, то есть до 28.12.2016 г., шестимесячный срок для обращения в суд истек 29.06.2017 г. Просит в иске отказать.

Проверив письменные материалы дела, заслушав доводы административного ответчика, суд находит административный иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный налоговый период имел в собственности недвижимое имущество: земельный участок общей площадью 7041 кв.м, находящийся по адресу: <...>, кадастровый номер 73:22:010207:87.

Из представленного истцом суду налогового уведомления № 63846640 от 29.09.2016 г. на уплату, в частности, земельного налога за 2015 год, составленного налоговым органом, следует, что срок уплаты налога установлен ФИО1 01 декабря 2016 года. Как указано в данном уведомлении, за основу расчета земельного налога по земельному участку по адресу: <...> взята налоговая ставка в размере 1,5 %.

Согласно чеку по операции Сбербанк Онлайн от 26.11.2016 г. ФИО1 произвел оплату земельного налога на сумму 35226 руб. При этом, как пояснил, ФИО1, расчет данного налога им был произведен, исходя из налоговой ставки 0,9 %.

В связи с неуплатой налога ФИО1 МРИ ФНС № 4 направлено требование № 7150 от 15.12.2016 г. об уплате земельного налога в сумме 21 509 руб. и пени по земельному налогу в сумме 93 руб. 21 коп. в срок до 14 февраля 2017 года. Однако до настоящего времени данное требование не исполнено.

20.06.2017 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в размере 21555, 24 руб. и государственной пошлины в размере 423, 33 руб., который отменен определением мирового судьи от 30.06.2017 г. на основании заявления ФИО1

Изложенное позволяет суду взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 21 509 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 46 руб. 24 коп. ( исходя из заявленных истцом требований ) в принудительном порядке. При этом суд исходит из следующего.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям указанный земельный участок с кадастровым номером 73:22:010207:87 имеет актуальную кадастровую стоимость - 3584713 руб. с видом разрешенного использования: двухэтажное здание ремонтной мастерской.

Как следует из Решения Совета депутатов МО «Барышское городское поселение» № 171 от 24.10.2013 г. ( в редакции от 20.10.2014 г. ), такого наименования вида разрешенного использования земельного участка как «для размещения здания ремонтной мастерской» данное Решение не содержит, а налоговая ставка 0,9 % применяется в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, к каковым спорный земельный участок не относится.

Доводы ФИО1 о неверно произведенном расчете налога на спорный земельный участок, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска и взыскании с него земельного налога за 2015 г. в заявленном контрольным органом размере не имеется, являются несостоятельными, поскольку налогообложение обоснованно произведено по ставке 1,5 % (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), так как земельный участок в 2015 г. не относился к категории, облагаемой по налоговой ставке 0,9 %.

Учитывая, что применение ставки земельного налога налоговым законодательством непосредственно поставлено в зависимость от категории, к которой отнесен земельный участок и вида разрешенного использования земельного участка, определяемого по данным кадастрового учета, а не от фактического использования земельного участка землепользователем, то в отношении спорного земельного участка при исчислении земельного налога налоговым органом правомерно применена налоговая ставка 1,5 %, установленная в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Учитывая, что ФИО1, как плательщик указанного налога, не исполнил требование по его уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанной выше части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствующим положениям налогового законодательства. Административное исковое заявление подано административным истцом, вопреки доводам административного ответчика, в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 433750, <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу в сумме 21 509 руб., пени по земельному налогу в сумме 46 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 846 руб. 66 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2017 года