Решение № 2А-4192/2025 2А-4192/2025~М-3720/2025 М-3720/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-4192/2025

Дело № 2а-4192/2025

64RS0046-01-2025-005475-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зудовой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Казяну ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 929 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 6 843 рубля и пени в сумме 12 121 рубль 81 копейка, начисленные на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником нежилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> легкового автомобиля МЕРСЕДЕС BENZS420, 273 л.с., государственный регистрационный знак M373PO64, грузового автомобиля М2715, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, грузового автомобиля 27751000001011, 117 л.с., государственный регистрационный знак <***>. В связи с чем обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог, о чем ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как административным ответчиком своевременно и в полном объеме не оплачивались налог на имущество физических лиц, транспортный налог на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53150 рублей, на которое налоговым органом начислены пени за с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 121 рубль 81 копейка. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в 2023 году являлся собственником нежилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

В связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 годы сумме 6843 рублей, расчет в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств легкового автомобиля МЕРСЕДЕС BENZS420, 273 л.с., государственный регистрационный знак M373PO64, грузового автомобиля М2715, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, грузового автомобиля 27751000001011, 117 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Расчет суммы транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил 46929 рублей ( (мощность в л.с.) х (налоговая ставка в руб.) х (количество месяцев владения в году), расчет судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Налоговым органом ФИО1 по адресу проживания направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в сумме 6843 рубля и транспортный налог за 2023 год в сумме 46929 рублей, а всего 53 772 рубля.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53 150 рублей, в том числе: непогашенный остаток по транспортному налогу за 2022 год в размере 46 929 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6221 рубль, взысканные решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-403/2025 (вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист64RS0046#2а-403/2025#1).

Административному ответчику ФИО1 в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо в общем размере 12 121 рубль 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2806,32 руб. (53150 руб. (сумма неуплаченного налога) * 99 (дней просрочки) * (16% ставка ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1332,29 руб. (53150 руб. (сумма неуплаченного налога) * 47 (дней просрочки) * (16% ставка ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1562,61 руб. (53150 руб. (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки) *(18 % ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1413,79 руб. (53150 руб. (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки) *(19% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1339,38 руб. (53150 руб. (сумма неуплаченного налога) *36 (дней просрочки) *(21% ставки ЦБ /300),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3667,42 руб. (106922 руб. (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки) *(21% ставки ЦБ /300) (отрицательное сальдо увеличилось за счет неоплаты налога на имущество за 2023 год и транспортного налога за 2023 год в общей сумме 53 772 рубля).

В силу п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Поскольку добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо, налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Учитывая, что транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год ране были взысканы решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-403/2025, то установленный в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-619/2025 по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 67474 рубля 72 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент обращения).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 843 рубля, транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 929 рублей, пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 12 121 рубля 81 копейки, не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых недоимки и пени административным ответчиком не представлены, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России № по <адрес> к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей в сумме 4000 рублей.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Казяну ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Казяна ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 929 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 843 рубля; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 12 121 рубля 81 копейки.

Взыскать с Казяна ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева