Решение № 2А-1758/2024 2А-1758/2024~М-1785/2024 М-1785/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-1758/2024

Дело № 2а-1758/24

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 октября 2024 г. Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25.08.2024 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность составляла 610 773,36 рублей, в том числе по налогу – 555 929 рублей, по пени – 54 844,36 рублей. В счет погашения задолженности от ФИО1 в качестве единого налогового платежа поступил платежный документ от 10.01.2024 г. № на сумму 0,02 рублей, который зачелся в налог на доходы физических лиц. На дату подачи настоящего заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу №, составляет 610 773,34 рублей. (610 773,36 руб. – 0,02 рублей), в том числе: 519 999,98 рублей - НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); 2 640 рублей – налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений; 84 рублей - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений; 705 рублей - земельный налог с физических лиц в границах городских поселений; 13 000 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ; 19 500 рублей - штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ; 54 844,36 рублей - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц за 2021 г. (519 999,98 рублей – налог, 13 000 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, 19 500 рублей штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 18.07.2022 г. произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2021 г. на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Инспекцией в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости. Из полученных Россрестра сведений, а именно договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ г., договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ г., следует, что общая сумма дохода, полученная от продажи объектов, земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, составила 5 000 000 рублей. Из них стоимость жилого дома составила 4 450 000 рублей, стоимость земельного участка составила 550 000 рублей. Данный земельный участок образовался в результате раздела земельного участка с кадастровым номером №, а жилой дом был введён в эксплуатацию согласно уведомлению об окончании строительства или реконструкции объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, составила 4 000 000 рублей, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 520 000 рублей (4 000 000 х 13 %). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 25.01.2023 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 13 000 рублей, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и в сумме 19 500 рублей, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 520 000 рублей, а всего на общую сумму 552 500 рублей. ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № на сумму 597 565,58 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – 14.07.2023 г., однако поскольку до настоящее время административным ответчиком налог не уплачен, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 610 773,34 рублей, в том числе: за 2021 г. 519 999,98 рублей - НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ; за 2021 г. 2 640 рублей – налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений; за 2021 г. 84 рублей - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений; за 2021 г. 705 рублей - земельный налог с физических лиц в границах городских поселений; 13 000,00 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ; 19 500,00 руб. - штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ; 54 844,36 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

ФИО1, ее представитель – ФИО2 в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении в адрес суда представили возражение, в котором просят отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, поскольку спорный объект недвижимости не является вновь созданным, год завершения строительства жилого дома указан 2006 г., в процессе эксплуатации жилого дома была произведена его реконструкция. В период с 2017 г. по 2021 г. был произведен раздел и перераспределение земельного участка, на котором расположен жилой дом, в связи с чем, у жилого дома сменился кадастровый номер с № на №. Поскольку решение о разделе земельного участка является изменением (преобразованием) объекта недвижимого имущества без изменения внешних границ объекта и не влечет за собой прекращения или переход прав на него оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется. Более того, ссылка административного истца на решение <адрес> районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, которым ей отказано в признании незаконным решения от 25.01.2023 г. № не состоятельна.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25.08.2024 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность составляла 610 773,36 рублей, в том числе по налогу – 555 929 рублей, по пени – 54 844,36 рублей.

В счет погашения задолженности от ФИО1 в качестве единого налогового платежа поступил платежный документ от 10.01.2024 г. № на сумму 0,02 рублей, который зачелся в налог на доходы физических лиц.

На дату подачи настоящего заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу №, составляет 610 773,34 рублей. (610 773,36 руб. – 0,02 рублей), в том числе: 519 999,98 рублей - НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); 2 640 рублей – налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений; 84 рублей - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений; 705 рублей - земельный налог с физических лиц в границах городских поселений; 13 000 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ; 19 500 рублей - штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ; 54 844,36 рублей - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц за 2021 г. (519 999,98 рублей – налог, 13 000 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, 19 500 рублей штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 18.07.2022 г. произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2021 г. на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости.

Согласно п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2021 г. должна была быть представлена не позднее 04.05.2022 г. (включительно).

ФИО1 не представила налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2021 г. с указанием суммы полученного в 2021 г. дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исходя из имеющейся информации.

Из полученных Россрестра сведений, а именно договора купли-продажи объекта недвижимости от 30.07.2021 г., договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что общая сумма дохода, полученная от продажи объектов, земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, составила 5 000 000 рублей. Из них стоимость жилого дома составила 4 450 000 рублей, стоимость земельного участка составила 550 000 рублей. Данный земельный участок образовался в результате раздела земельного участка с кадастровым номером №, а жилой дом был введён в эксплуатацию согласно уведомлению об окончании строительства или реконструкции объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, составила 4 000 000 рублей, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 520 000 рублей (4 000 000 х 13 %).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 25.01.2023 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 13 000 рублей, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и в сумме 19 500 рублей, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 520 000 рублей, а всего на общую сумму 552 500 рублей.

Не согласившись с начисленным налогом, ФИО1 обратилась в суд о признании незаконным решения налогового органа о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным решения налогового органа о 25.01.2023 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано, решение суда вступило в законную силу 29.01.2024 г.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решением <адрес> районного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена задолженность ФИО1 по налогам и сборам.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № с расчётом земельного налога в сумме 789 рублей и налога на имущество в сумме 2 640 рублей за 2021 г., которые в установленный законом срок исполнены не были.

В адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № на сумму 597 565,58 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – 14.07.2023г.

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 16.10.2024 г., обязанность по уплате взыскиваемых обязательных платежей в сумме – 610 773,34 рублей не исполнена, числится отрицательное сальдо в сумме всего 722 860,71 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 05.08.2024 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

Доводы административного ответчика ФИО1, о том, что задолженность в размере 610 773,34 рублей у нее отсутствует, суд находит несостоятельными.

Судом установлено, что расчет задолженности проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки пени, штрафа административным ответчиком не оспорено.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 17 215,47 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № УИН № задолженность по налоговым платежам в размере 610 773,34 рублей, в том числе: за 2021 г. 519 999,98 рублей - НДФЛ с доходов, полученных с физического лица в соответствии со ст. 228 НК РФ; за 2021 г. 2 640 рублей – налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений; за 2021 г. 84 рублей - земельный налог физических лиц в границах сельских поселений; за 2021 г. 705 рублей - земельный налог с физических лиц в границах городских поселений; 13 000 рублей – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ; 19 500 рублей - штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ; 54 844,36 рублей - суммы пеней, установленных НК РФ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, УИН № в доход муниципального образования Апшеронский район ИНН № государственную пошлину в размере 17 215,47 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 октября 2024 г.

Судья

Апшеронского районного суда С.Н. Наумов