Решение № 2А-1613/2019 2А-1613/2019~М-1420/2019 М-1420/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-1613/2019

Дело № 2а-1613/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2019 года г. Тверь

Московский районный суд гор. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

при секретаре Ахмеди В.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 года в размере недоимки – 1 486 862 рубля, пени по земельному налогу в размере 5 984 рубля 61 копейка, всего в сумме 1 492 846 рублей 61 копейка с обращением на административного ответчика уплаты судебных расходов.

В обоснование требований указано, что на ФИО4, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении. В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ ФИО4 начислен земельный налог за 2016-2017 года в размер 1 486 862 рубля 00 копеек со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018 года. Налогоплательщику были отправлены налоговое уведомление № 49622976 от 02.10.2018 и требование № 44787 по состоянию на 20.12.2018 года в срок исполнения до 14.01.2019, на уплату задолженности по земельному налогу, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО4 были начислены пени по земельному налогу в размере 5 984 рубля 61 копейка в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Инспекция обращалась за взысканием задолженности по земельному налогу, направив мировому судье судебного участка № 3 Московского района г. Твери заявление о вынесении судебного приказа от 15.02.2019 № 261 на взыскание задолженности по земельному налогу. Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 29.04.2019 по делу № 2а-555-3/2019 в связи с поступившими в адрес суда возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены заявленные исковые требования, просит взыскать со ФИО4 сумму задолженности по земельному налогу за 2016-2017 года в размере 943 455 рублей 00 копеек, пени в размере 5 985 рублей 00 копеек. В обоснование данных требований указано, что с учетом проведенных уточнений налоговых обязательств ФИО4 начислен земельный налог по ОКТМО № за 2016 год в размере 1 049 377 рублей 00 копеек, за 2017 года – 909 297 рублей 00 копеек, всего на сумму 1 958 674 рубля 00 копеек. Налогоплательщиком произведена частичная оплата указанной задолженности за 2016 года в размер 1 015 219 рублей 00 копеек, а именно: 25.12.2017 года в размере 240 000 рублей; 25.12.2017 года в размере 230 000 рублей; 27.12.2017 года в размере 49 716 рублей; 11.03.2018 года в размере 495 503 рубля 00 копеек. В настоящее время с учетом произведенных оплат за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу по ОКТМО № в размере 943 455 рублей 00 копеек, в том числе за 2016 год в размере 34 158 рублей 00 копеек, за 2017 год – в размере 909 297 рублей 00 копеек. Налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 44787 по состоянию на 20.12.2018 года в срок исполнения до 14.01.2019 года, направленное посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика». Налог в установленный законом срок ответчиком в бюджет не уплачен, в связи с чем, ФИО4 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере 5 985 рублей 00 копеек, в том числе: 5 071,62 рубль по ОКТМО №, 912,10 рублей по ОКТМО №, 89 копеек по ОКТМО №.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Тверской области ФИО1 поддержал заявленные исковые требования в учетом их уточнения в полном объеме, обосновав доводами, изложенными в уточнении заявленных исковых требований.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, воспользовалась правом иметь представителя. Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных исковых требований, указав, что в связи с нахождением в собственности ФИО4 ряда объектов недвижимого имущества, а именно земельных участков в адрес налогоплательщика посредством электронного извещения Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области было направлено налоговое уведомление № 49622976 от 02.10.2018 года и требование № 44787 по состоянию на 20.12.2018 года в срок исполнения до 14.01.2019 года. Наличие в собственности административного ответчика земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 49622976 от 02.10.2018 года им не оспаривается. От уплаты налога ФИО4 не уклоняется. Однако в связи с обнаружением в налоговом уведомлении № 49622076 от 02.10.2018 года ошибок и недостоверных сведений, которые завышали сумму налога, административный ответчик, как в виде письменных обращений, путем передачи обращений сотрудникам Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области, так и в электронной форме обращалась в налоговый орган с заявлениями об исправлении обнаруженных им ошибок в вышеуказанном налоговом уведомлении. В налоговое уведомление № 49622976 от 02.10.2018 года (налоговый период за 2016-2017 года) в связи с обращениями Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области вносились несколько раз изменения, производился перерасчет налоговых обязательств, в результате которых сумма налоговых обязательств уменьшилась. Между тем, налоговое уведомление в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 01.09.2016 года № ММВ-7-11/477@, с перерасчетом за 2016-2017 год по установленной форме не представлено. В силу подпункта 2 и 5 пункта 1, пункта 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет. До момента обращения в судебные органы в порядке искового производства налоговому органу надлежало установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. Предоставление налогоплательщиком возражений является основанием для совершения налоговым органом действий по проведению сверки расчетов, предложения налогоплательщику представить обосновывающие возражения документы, пояснения и иных действия по выяснению оснований несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа. Однако административным истцом каких-либо мероприятий по досудебному урегулированию образовавшегося спора не проводилось при наличии имеющейся переписки. Полагает, что оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области не имеется, поскольку налоговое уведомление, содержащее перерасчет налога за 2016-2017 года с определенным сроком уплаты не составлялось и налогоплательщику не направлялось, в связи с чем, административным истцом не представлены доказательства перерасчета земельного налога за 2016-2017 года. Необоснованно начислены и пени на задолженность по земельному налогу, поскольку оплата не была произведена не по вине налогоплательщика и размер пеней рассчитан с ошибочной суммы земельного налога без учета перерасчетов.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования с учетом их уточнения в полном объеме.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч.1,2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Московского района г. Твери, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка 3 Московского района г. Твери от 29.04.2019 года по делу № 2а-555-3/2019 был отменен судебный приказ от 08.04.2019 года о взыскании с должника ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области задолженности по земельному налогу.

Срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено в порядке искового производства по 29.10.2019 года.

Как следует из штампа Московского районного суда г. Твери на административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу данное требование было предъявлено в суд 03.07.2019 года, то есть без нарушения срока.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в течение 2016 и 2017 года являлся владельцем большого количества земельных участков, расположенных в Краснохолмском районе Тверской области ОКТМО №, ОКТМО №, ОКТМО №, в Сонковском районе Тверской области ОКТМО №, ОКТМО №, в Фировском районе Тверской области ОКТМО №, в Торжокском районе Тверской области ОКТМО №, в Калининском районе Тверской области ОКТМО №, ОКТМО №, ОКТМО №, ОКТМО №. ФИО4 с учетом перерасчета земельного налога по ОКТМО № был начислен земельный налог за 2016-2017 года в сумме: ОКТМО № – 42 749 рублей, ОКТМО № – 1 517 842 рубля, ОКТМО № – 136 199 рублей, ОКТМО № – 27 715 рублей, ОКТМО № – 46 997 рублей, ОКТМО № – 2 1009 рублей, ОКТМО № – 28 101 рубль, ОКТМО № – 54 909 рублей, ОКТМО № – 12 163 рубля, ОКТМО № – 10 115 рублей, ОКТМО № – 226 610 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49622976 от 02.10.2018 года об уплате вышеуказанного налога. Административный ответчик в полном объеме налоговые обязательства не исполнил.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с неуплатой ФИО4 в полном объеме земельного налога по ОКТМО № и ОКТМО № в установленный законодательством срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, было направлено требование № 44787 по состоянию на 20.12.2018 года об уплате задолженности по ОКТМО № в размере 223 рубля и 226 610 рублей, по ОКТМО № в размере 1 260 252 рубля с предложением погасить в срок до 14.01.2019 года. Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с ч. ч. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику ФИО4 были начислены пени по требованию №44787 от 20.12.2018 года по ОКТМО № в размере 89 копеек и 912,10 рублей, по ОКТМО № – 5072,51 рубля.

В судебном заседании установлено, что в связи с несогласием с суммой налога по вышеуказанным уведомлению и требованию налогового органа, административный ответчик неоднократно обращалась к административному истцу и заинтересованному лицу с заявлениями об осуществлении перерасчета земельного налога и направлении нового уведомления о размере налоговых обязательств. Проверив доводы ФИО4, Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Тверской области были осуществлены уточнения налоговых обязательств административного ответчика по оплате земельного налога за 2016-2017 года, начисленного по ОКТМО № и ОКТМО №. По ОКТМО № задолженность по оплате земельного налога за 2016-2017 года административным ответчиком была погашена. По ОКТМО № за административным ответчиком имеется задолженность по оплате земельного налога за 2016 года в размере 34 158 рублей 00 копеек, за 2017 год – 909 297 рублей 00 копеек, а всего в размере 943 455 рублей 00 копеек, которые административный истец просит взыскать со ФИО4

Проверив расчет и размер взыскиваемой суммы по уплате земельного налога по ОКТМО № за 2016-2017 года, суд соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов в установленные сроки, суду не представлено, как не представлен и контрсчет земельного налога, подлежащего уплате за 2016-2017 года, по мнение административного ответчика, по ОКТМО №.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО № в размере 943 455 рублей 00 копеек подлежит взысканию с административного ответчика.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области о взыскании пени по земельному налогу в размере 5 985 рублей 00 копеек, в том числе: 5 071,62 рубль по ОКТМО №, 912,10 рублей по ОКТМО № и 0,89 рублей по ОКТМО №, суд не находит оснований для их удовлетворения.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В судебном заседании установлено, что заявленные административным истцом пени были начислены за период с 04.12.2018 года по 19.12.2018 года, когда между сторонами уточнялся размер налоговых платежей ФИО4 за 2016-2017 года, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области производился перерасчет земельного налога за указанный период.

В силу п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для начисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом на государстве лежит обязанность обеспечения достоверности предоставляемых сведений, необходимых для целей налогообложения.

Действия (бездействие) государственных и муниципальных органов, которые повлекли наличие неактуальных сведений относительно налоговой базы не может служить основанием для начисления налоговым органом налогоплательщику пени, если последний не совершал каких-либо недобросовестных действий, направленных на уклонение от уплаты налога.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания со ФИО4 пени по земельному налогу за указанный период.

В соответствии с ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 12 634,55 рубля, которая в соответствии с требованиями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования – городской округ город Тверь Тверской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области задолженность за 2016-2017 года по земельному налогу по ОКТМО № в сумме 943 455 (девятьсот сорок три тысячи четыреста пятьдесят пять) рублей 00 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО4 о взыскании пени отказать.

Взыскать со ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования – городской округ город Тверь Тверской области государственную пошлину по делу в размере 12 634 (двенадцать тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Лискина

Решение в окончательной форме принято 23 декабря 2019 года.

Судья Т.В. Лискина