Апелляционное определение № 33А-4463/2025 от 2 декабря 2025 г.

УИД 69RS0037-02-2025-000857-47

Дело № 2а-979/2025 (№ 33а-4463/2025) судья Полестерова О.А.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 декабря 2025 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.

судей Васильевой Т.Н. и Дёминой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мартыновой С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Дёминой Н.В.

административное дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области на решение Калининского районного суда Тверской области от 15.09.2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л а:

04.03.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях. В соответствии с главой 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 год в размере 175200 руб., земельный налог за 2021 – 2022 год в размере 2022 руб., транспортный налог за 2021 – 2022 год в размере 89400 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 74 910 рублей 46 копеек за период с 02.12.2020 по 24.01.2024.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 26016491 от 01.09.2022, № 77068048 от 15.08.2023 и требование № 1378 по состоянию на 18.09.2023, сроком исполнения до 11.10.2023.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 07.08.2020 по делу № А66-11109/2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Подлежащая взысканию задолженность не включена в реестр требований кредиторов и является текущей задолженностью налогоплательщика.

В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя определением мирового судьи от 04.09.2024 судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в общей сумме 341532 руб. 46 коп.

Протокольными определениями суда от 04.04.2025, 27.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены финансовый управляющий ФИО2, Калининское РОСП УФССП России по Тверской области.

В судебное заседание суда первой инстанции представители административного истца УФНС России по Тверской области и заинтересованного лица Калининского РОСП УФССП России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в их отсутствие.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, не согласился с суммой задолженности, поддержал доводы письменных возражений, в которых указал, что оснований для начисления земельного налога в спорный налоговый период не имелось, поскольку земельный участок ответчику не принадлежит, что установлено вступившим в законную силу решением Калининского районного суда Тверской области от 19.02.2018. Полагал, что налоговым органом неверно произведен расчет налога на имущество за 2021 – 2022 год, транспортное средство Ягуар, государственный регистрационный знак №, не находится во владении ФИО1, требования о взыскании транспортного налога и пеней в заявленном размере удовлетворению не подлежат.

Решением Калининского районного суда Тверской области от 15.09.2025 исковые требования УФНС России по Тверской области удовлетворены частично.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 175 200 руб., транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 89 400 руб., пени за период с 02.12.2020 по 24.01.2024 в размере 74 739 руб. 03 коп., всего 339 339 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказано.

С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в сумме 10 983 руб.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.09.2025.

24.10.2025 УФНС России по Тверской области подана апелляционная жалоба на приведенное решение суда, в которой со ссылкой на допущенные судом нарушения норм материального права ставится вопрос об отмене решения в части отказа во взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 2022 руб. 00 коп. и пеней по земельному налогу в размере 171 руб. 43 коп.

Критикуя выводы суда, апеллянт указывает, что суд первой инстанции, сославшись на решение Калининского районного суда Тверской области от 19.02.2018, пришел к ошибочному выводу о том, что в 2021 - 2022 году ФИО1 не являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и не имел обязанности по уплате земельного налога, поскольку сведения о прекращении права собственности налогоплательщика на данный объект недвижимого имущества, на который исчислен налог, а также о снятии его с кадастрового учета в установленном порядке в налоговый орган не поступали. Несмотря на фактическую передачу ФИО1 спорного имущества Г.О.Е., именно он является собственником земельного участка и на нем лежит обязанность по уплате налогов.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу, финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Тверской области без удовлетворения, полагая, что решение в обжалуемой части является законным и обоснованным.

Участники процесса, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, в связи с чем, на основании положений статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего кодекса, к которым относится расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, гараж, иные здания, строения и сооружения.

В соответствии со статьёй 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 2 статьи 406 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц», Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, в том числе легковые автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога установлены статьёй 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Как установлено судом, в налоговый период 2021-2022 года ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Ягуар, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 298 л.с.

ФИО1 в период с 14.10.2020 по 13.05.2021 являлся собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>

В налоговый период 2021-2022 года ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу:<адрес>.

Кроме того, на имя ФИО1 в налоговый период 2021 – 2022 года был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 26016491 от 01.09.2022 административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 44 700 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 83 907 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 011 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 77068048 от 15.08.2023 административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 44 700 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 91 293 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 011 руб.

Указанные выше налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовых отправлений.

В связи с неисполнением налоговой обязанности административному ответчику выставлено требование № 1378 по состоянию на 18.09.2023 об уплате задолженности и пеней в срок до 11.10.2023, в том числе транспортного налога в размере 83598 руб. 33 коп., налога на имущество физических лиц в размере 237251 руб. 24 коп., земельного налога с физических лиц в размере 1 011 руб., пеней в размере 59093 руб. 07 коп., которое направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 19.09.2023.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 - 2020 год, по оплате земельного налога за 2019 год, транспортного налога за 2019 - 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, транспортного налога за 2021-2022 год.

Транспортный налог за 2019 год в размере 44 426 руб. 65 коп., земельный налог за 2019 год в размере 1011 руб. взысканы с административного ответчика на основании решения Калининского районного суда Тверской области от 12.08.2021 по делу № 2а-1425/2021.

09.03.2022 Калининским РОСП УФССП России по Тверской области на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению, возбуждено исполнительное производство № 8187/22/69037-ИП, которое окончено 23.03.2020 фактическим исполнением.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73733 руб. взыскан с ФИО1 на основании решения Калининского районного суда г. Твери от 31.07.2023 по делу № 2а-1432/2023.

26.06.2024 Калининским РОСП УФССП России по Тверской области на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению, возбуждено исполнительное производство № 51587/24/69037-ИП.

Транспортный налог за 2020 год в размере 38898 руб. 33 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81 106 руб., взысканы с ФИО1 на основании решения Калининского районного суда г. Твери от 14.04.2023 по делу № 2а-368/2023.

26.06.2024 Калининским РОСП УФССП России по Тверской области на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению, возбуждено исполнительное производство № 51593/24/69037-ИП.

В связи с неоплатой ФИО1 вышеуказанных налогов на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 24.01.2024 в сумме 74 910 руб. 46 коп., которые предъявлены к взысканию в рамках настоящего спора.

Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 год в размере 175200 руб., транспортному налогу за 2021 – 2022 год в размере 89400 руб., пеней в размере 74739 руб. 03 коп., суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом ФИО1 обоснованно начислены к взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, срок для принудительного взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

С решением суда об удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 год в размере 175200 руб., транспортного налога за 2021 – 2022 год в размере 89400 руб., пеней за период с 02.12.2020 по 24.01.2024 в размере 74 739 руб. 03 коп. судебная коллегия соглашается, находя выводы суда в этой части правильными, основанными на обстоятельствах дела, подтвержденными доказательствами.

Регламентированный налоговым законодательством порядок обращения в суд за взысканием налогов налоговым органом соблюден.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание срок исполнения требования (до 11.10.2023), размер задолженности, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее 11.04.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 07.02.2024, в установленный срок. Мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области 14.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-543/2024 о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который отменен определением мирового судьи от 04.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя.

Административное исковое заявление поступило в Калининский районный суд Тверской области 04.03.2025, в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) срок.

Отказывая в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании земельного налога за 2021 – 2022 год в размере 2 022 руб. и пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу в общей сумме 171 руб. 43 коп., в том числе пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 24.01.2024 в размере 142 руб. 85 коп, пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 24.01.2024 в размере 28 руб. 58 коп., суд первой инстанции исходил из того, что на основании вступившего в законную силу решения Калининского районного суда Тверской области от 19.02.2018 право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, признано за Г.О.Е.

В апелляционной жалобе налоговый орган, оспаривая правомерность отказа в удовлетворении административного иска в данной части, указывает на наличие в Едином государственном реестре недвижимости записи о праве собственности административного ответчика на спорный земельный участок. Приводит в обоснование своей позиции разъяснения, содержащиеся в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", пункте 60 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав», полагает, что, несмотря на фактическую передачу ФИО1 спорного имущество Г.О.Е., именно на нем лежит обязанность по оплате земельного налога.

С указанными доводами судебная коллегия не может согласиться.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, решением Калининского районного суда Тверской области от 19.02.2018 по гражданскому делу № 2-14/2018 по исковому заявлению Г.О.Е. к ФИО1, <данные изъяты>» о признании права собственности на жилой дом и земельный участок, освобождении имущества от ареста, установлен факт владения земельным участком с кадастровым номером № нового собственника - Г.О.Е.

Данным решением признано право собственности Г.О.Е. на указанный земельный участок.

Вступившее в законную силу решение суда подтверждает отсутствие у ФИО1 права собственности на спорный земельный участок и, соответственно, отсутствие обязанности по оплате земельного налога за этот земельный участок.

Согласно части 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу о том, что оснований для взыскания с ФИО1 земельного налога за 2021 – 2022 год и пеней, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда первой инстанции, поскольку возложение обязанности по уплате земельного налога на лицо, не имевшее юридической возможности осуществлять в отношении земельного участка полномочия собственника и использовать участок по своему усмотрению, нарушает принцип экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога.

Таким образом, решение суда в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 – 2022 год в размере 2022 руб., пеней, начисленных на указанную недоимку в сумме 171 руб. 43 коп., является законным и обоснованным.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исследовал представленные доказательства, оценил их по правилам статьи 84 КАС РФ, пришёл к верному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части.

Иное толкование заявителем жалобы положений законодательства, другая оценка им обстоятельств дела не свидетельствуют о неправильном применении судом норм права.

Нарушений процессуальных норм при рассмотрении дела судом не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

о п р е д е л и л а:

решение Калининского районного суда Тверской области от 15.09.2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи