Решение № 2А-1173/2024 2А-51/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1173/2024

Дело № 2а-51/2025

61RS0059-01-2024-000295-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.

при ведении протокола помощником судьи Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб.,

- за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7420,04 руб., расчет: (29354 руб. за 2019 г. : 12 месяцев * 3 месяца=7338,50 руб.) + (29354 руб. за 2019 г. : 12 месяцев : 30 дней * 1 день в апреле = 81,54 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб.,

- за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты 16.04.2019 г. в сумме 1740,12 руб., расчет: (6884 руб. за 2019 г. : 12 месяцев * 3 месяца=1721 руб.) + (6884 руб. за 2019 г. : 12 месяцев : 30 дней * 1 день в апреле = 19,12 руб.).

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст.357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год земельного налога в сумме 316 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 127 руб., транспортного налога в сумме 1800 руб.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства в установленный законодательством срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени, уплата которой является обязательной.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В связи с неуплатой налогов и пени, в адрес ответчика было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до 26.07.2023г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 57347,19 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего, населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10166,61 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8100 руб.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 127 руб.,

- земельного налога с физических лиц в сумме 316 руб.,

- пени в сумме 23736,21 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> врио мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 14354,86 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1800 руб. за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц в сумме 127 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц в сумме 316 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в сумме 12111,86 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения (л.д. 52):

- транспортное средство мотоцикл МТ11, 1990 года выпуска, гос. № РО 61, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью 492 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Ани Морозовой, 14, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, площадью 62,3 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Ани Морозовой, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д.48).

ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом произведены расчеты налогов за 2021 год, после чего в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1800 руб., земельного налога в размере 316 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 127 руб. (л.д.59).

В нарушение действующего законодательства ФИО1 не уплатил законно установленные налоги и сборы в срок.

Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по транспортному налогу в размере 8100 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб., по земельному налогу в размере 316 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57347,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10166,61 руб., а также пени в размере 23736,21 руб. (л.д.57). Статус отправки – вручено.

В данном требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1 не была исполнена, МИФНС № были начислены пени.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением указанного требования решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 102342,38 руб. (л.д.53).

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного район <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени (л.д.73-74).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая вопрос о восстановлении срока давности, суд исходит из того, что сама необходимость делать налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации не имеет срока давности. Также исковая давность не распространяется на пени, так как они не относятся к мере ответственности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика составило 99793,01 руб.

По истечении срока исполнения Требования об уплате начисленных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ), в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общей сумме 28709,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес>, врио мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась по вопросу взыскания недоимки по обязательным платежам в порядке искового производства.

В связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа, задолженность не оплачена в установленные сроки, доказательств обратного суду не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 14354 (Четырнадцать тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 86 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1800 руб. за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц в сумме 127 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц в сумме 316 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в сумме 12111,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 574,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 г.

Судья подпись Гаврилов Р.В.