Решение № 2А-235/2025 2А-235/2025(2А-4476/2024;)~М-4701/2024 2А-4476/2024 М-4701/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-235/2025

Дело № 2а-235/2025 (№ 2а-4476/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-007341-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <...> который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В настоящее время у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1989739,64 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 08.07.2023 № 12540 со сроком уплаты до 28.08.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 2236162,95 рублей. В настоящее время указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, за налогоплательщиком числится следующая сумма задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 45152, 60 руб.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <...> недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктах 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 45152,60 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В ходе рассмотрения дела судом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнила заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, и окончательно просит суд, в связи с техническими корректировками взыскать с ФИО2, ИНН <...> по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктах 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35938 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 поддержала заявленные требования с учетом уточнений, просили их удовлетворить, дала объяснения аналогичные, изложенным в тексте административного искового заявления, привела доводы в обоснование своей позиции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу с учетом сложившейся явки.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 (ИНН <...>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено требование от 08.07.2023 № 12540 об уплате следующей задолженности: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 27266,40 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 157,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 317098,00 рублей, по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 093763,72 рублей, итого недоимки по налогам в размере 1411018, 72 рублей, пени в размере 797877,83 рублей, штрафы в размере 27266,40 рублей, со сроком уплаты до 28.08.2023.

02.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-1077/2024 о взыскании с ФИО2 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные сроки, в размере 45152,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО2 соответствующего заявления.

Из предоставленного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 05.04.2024, усматривается, что дата образования у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 2169845, 34 рублей, в том числе пени 731560,22 рулей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 731560,22 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.04.2024: общее сальдо в сумме 2412822, 76 рублей, в том числе пени 974537,64 рублей. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2318 от 05.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 929385,94 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2318 от 05.04.2024: общее сальдо в сумме 974537,64 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.04.2024) минус 929385,04 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в размере 45152,60 рублей. Предоставлена таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.04.2024. Сумма отрицательного сальдо ФИО2 по единому налоговому счету для целей расчета пени в рамках настоящего дела составляет 1989739,64 рублей, при этом налоговым органом рассчитана пеня на указанную выше сумму недоимки за период времени с 05.02.2024 по 05.04.2024 (60 дней) в размере 35938,70 рублей.

Кроме того, как пояснила в судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 решением Арбитражного суда Ростовской области от 25.02.2016 индивидуальный предприниматель ФИО2 был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, однако указанная выше налоговая задолженность представляла собой текущие платежи в рамках дела о банкротстве.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо на единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Кроме того, ст. 228 Налогового кодекса РФ определены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов по истечении установленных законодательством о налогах сроков.

В данном случае судом установлено, что ФИО2 являлся в 2015-2018 годах налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также земельного налога, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых на общую сумму 1 989739,64 рублей, в связи с чем, налоговым органом ему начислена пеня за период времени с 05.02.2024 по 05.04.2024 в размере, 35938,70 руб.

Уточненные расчеты задолженности ФИО2 и расчеты пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

В свою очередь ФИО2 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не опроверг, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представил, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в уточненной редакции подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.02.2024 по 05.04.2024 в размере 35938,70 рублей.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20 февраля 2025 года

Председательствующий: