Решение № 2А-347/2020 2А-347/2020~М-257/2020 М-257/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-347/2020

УИД 28RS0008-01-2020-000390-03

Дело №2а-347/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2020 года г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Куприянова С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 14 ноября 2019 года ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в сумме 23867 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5597 руб. 26 коп. Налоговый орган в отношении административного ответчика выставил требование №14145 от 05 декабря 2019 года, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 руб. 86 коп. за период с 30 ноября 2019 года по 04 декабря 2019 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 руб. 06 коп. за период с 30 ноября 2019 года по 04 декабря 2019 года. Просит взыскать со ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год: налог в размере 5597 руб. 26 коп., пеню в размере 6 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 23867 руб. 22 коп., пеню в размере 25 руб. 86 коп., на общую сумму 29496 руб. 40 коп.

Административный ответчик с административным иском не согласен, из его возражений следует, что он был зарегистрирован в налоговом органе 23 января 2019 года, снят с учёта 14 ноября 2019 года, в указанный период времени он не работал, услуги населению не оказывал, дохода от предпринимательской деятельности не имел. В феврале 2019 года он заболел, 30 апреля 2019 года у него диагностировали <данные изъяты>, при котором трудоспособность была стойко утрачена. 07 июня 2019 года ему определили 1 группу инвалидности бессрочно. Далее он находился на стационарном лечении в <данные изъяты> в г.Благовещенске, в <данные изъяты> отделении Зейской ЦРБ. На сегодняшний день он является инвалидом 1 группы бессрочно, вследствие перенесённого <данные изъяты> заболевания, при котором трудоспособность утрачена, на иждивении имеет несовершеннолетнего ребёнка, <данные изъяты> года рождения. Просит учесть указанные основания.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил свою силу.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ (в редакции от 28.12.2017, с изменениями от 31.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 настоящего Федерального закона и проведённых за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Согласно ст.17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (в редакции от 16.12.2019) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ (в редакции от 01.10.2019) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи, указанные в подп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст.26.1 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст.26.11 указанного Федерального закона, пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что 23 января 2019 года ФИО1 зарегистрирован поставлен на учёт в качестве индивидуального предпринимателя.

14 ноября 2019 года административный ответчик в связи с принятием им соответствующего решения, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРН от 24 марта 2020 года.

Таким образом, в период с 23 января 2019 года по 14 ноября 2019 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с тем, что в установленный срок страховые взносы административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №14145 от 05 декабря 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 декабря 2019 года, из которого следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 37911 руб. 20 коп., в том числе: по налогам (сборам, страховым взносам) 37445 руб. 48 коп.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 23867 руб. 22 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 5597 руб. 26 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 руб. 86 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 руб. 06 коп.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика почтовым сообщением, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 12 декабря 2019 года, однако требование в установленный срок административным ответчиком не было исполнено.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку 29 января 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 29494 руб. 40 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 23867 руб. 22 коп., пеня в размере 25 руб. 86 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5597 руб. 26 коп., пеню в размере 6 руб. 06 коп., государственной пошлины в сумме 542 руб. 45 коп.

Определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от 11 февраля 2020 года судебный приказ от 29 января 2020 года отменён на основании заявления ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 23 марта 2020 года.

Административный ответчик с иском не согласен, указал, что в период с 23 января 2019 года по 14 ноября 2019 года не осуществлял предпринимательскую деятельность по состоянию здоровья, дохода не имел, на иждивении имеет несовершеннолетнего ребёнка.

В подтверждение указанных доводов, ФИО1 представил выписной эпикриз от 09 июля 2019 года, из которого следует, что в период с 01 июля 2019 года по 09 июля 2019 года он находился на обследовании и лечении в <данные изъяты> ГАУЗ АО «<данные изъяты>», копию справки МСЭ-2016 №0146574 от 10 июня 2019 года, из которой следует, что ему установлена 1 группа инвалидности бессрочно, в связи с получением заболевания в период военной службы, копию свидетельства о рождении ребёнка и справку УПФР в г.Белогорске Амурской области (межрайонное) о том, что он является получателем пенсии по инвалидности с 28 октября 1998 года по 31 июля 2031 года, с ежемесячной денежной выплатой инвалидам с 01 января 2005 года.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о том, что в период с 23 января 2019 года по 14 ноября 2019 года он не осуществлял предпринимательскую деятельность по состоянию здоровья, что является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов и пени, суд признаёт несостоятельными.

Так, в соответствии с п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ, не имеется.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и начисленных пеней, доказательств, подтверждающих их уплату, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 29496 руб. 40 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1085 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в сумме 29496 рублей 40 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 5597 рублей 26 копеек, пеня за период с 30 ноября 2019 года по 04 декабря 2019 года в размере 6 рублей 06 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 23867 рублей 22 копейки, пеня за период с 30 ноября 2019 года по 04 декабря 2019 года в размере 25 рублей 86 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1085 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Куприянова