Решение № 2А-2149/2021 2А-2149/2021~М-1857/2021 А-2149/2021 М-1857/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-2149/2021

Дело №а-2149/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года г.Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа за нарушение налогового законодательства,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму ...,10 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц – ...,00 руб., пеням – ...,10 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах – ...,00 руб.

В обосновании административного иска указано, что 13.07.2020 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 Налогового кодекса РФ). После вступления указанного решения в силу налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № от 26.08.2020 об уплате вышеуказанных сумм налога, пеней и штрафа. Однако, указанные в требовании суммы налогоплательщиком не уплачены. 22.12.2020 мировым судьей судебного участка №8 по Зеленодольскому судебному району был вынесен судебный приказ (дело №а-383/2020) о взыскании задолженности с ФИО1, который определением от 29.01.2021 отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (л.д.59).

Учитывая положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил, рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

20.12.2019 ФИО1 представила в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по форме 3-НДФЛ (л.д.7-9), согласно которой общая сумма дохода, расходов и налоговых вычетов составила 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета, по декларации, отсутствует.

29.01.2020 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (л.д.10-17), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб.: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила ... руб. (доход, полученный от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 5 лет); общая сумма расходов и налоговых вычетов по данным налогоплательщика составила ... руб., в том числе: имущественный налоговый вычет от продажи вышеуказанной квартиры в размере ... руб., имущественный вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере ... руб.

В силу статей 78, 80, 88 Налогового кодекса РФ реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки, то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета.

С 08.02.2020 по 08.05.2020 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2019 год, представленной ФИО1, в рамках которой установлено следующее.

14.03.2019 на основании договора купли-продажи ФИО1 была продана квартира по адресу: <адрес>. Согласно п.2.1 договора, цена сделки составила ...,00 руб.

Из соглашения № от 18.04.2018 и акта приема-передачи усматривается, что вышеуказанная квартира была передана в собственность ФИО1 МКУ «Управление жилищной политики исполнительного комитета МО г. Казани» взамен изъятого жилого помещения для муниципальных нужд.

Поскольку право собственности на квартиру зарегистрировано в 2018 году (находится в собственности налогоплательщика менее пяти лет), доход от ее продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании подп.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно подп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В представленной налогоплательщиком ФИО1 декларации за 2019 год достоверно отражен доход от продажи квартиры – ...,00 руб., и правомерно применен имущественный налоговый вычет в размере ...,00 руб.

Кроме того, ФИО1 в представленной налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере ...,00 руб. по покупке квартиры по адресу: РТ, <адрес>, на которую представлен договор № № участия в долевом строительстве жилого дома, но не представлен подписанный ФИО1 и застройщиком передаточный акт или иной документ о передаче застройщиком и принятии участником объекта долевого строительства.

Абзацем 4 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ определено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Таким образом, без представления в налоговый орган указанных документов предоставление имущественного налогового вычета невозможно. Следовательно, ФИО1 неправомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета, фактически произведенных расходов в размере ...,00 руб. в 2019 году на приобретение квартиры.

По данным налогового органа, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год составила ...,00 руб. (...,00 руб. – ...,00 руб.)*13%, где:

- ...,00 руб. – общая сумма дохода, подлежащая налогообложению;

- ...,00 руб. – доход, полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>;

- ...,00 руб. – имущественный налоговый вычет;

- 13% – ставка в соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.

В ответ на требование № от 08.05.2020 ФИО1 представлен акт приема-передачи квартиры по адресу: РТ, <адрес> договору купли-продажи б/н от 20.05.2020, вследствие чего, заявить имущественный налоговый вычет на данный объект налогоплательщик имеет право с 2020 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.33-46), ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность в период с 09.06.2016 по 28.11.2019.

В соответствии с п.3 ч.2 ст.229 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ФИО1 утратила статус государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 28.11.2019. В данном случае срок предоставления налоговой декларации по налогу физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 05.12.2019, то есть количество просроченных месяцев полных 0, неполных 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе вышеуказанной декларации составила 0 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ... рублей.

Решением Межрайонной ИФНС №8 по РТ от 13.07.2020 № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В срок до 15.07.2020 необходимо уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме ...,00 руб., до 13.07.2020 – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме ...,00 руб. (л.д.18-24).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ не исполнила, 03.09.2020 согласно списку отправленных заказных писем (л.д.28-31), налоговым органом было направлено требование № от 26.08.2020 (л.д.25-26) об уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 26.08.2020, в котором ей предлагалось в срок до 28.09.2020 оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере ...,00 руб., пени по указанному налогу в размере ...,10 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме ...,00 руб.

Расчет суммы пени за период с 16.07.2020 по 16.08.2020, включенной в требование по уплате № от 26.08.2020, указан в таблице (л.д.27) ...

22.12.2020 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по обязательным платежам в размере ...,10 руб., госпошлины в размере ...,97 руб. Поскольку от ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа (л.д.49), определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 29.01.2021 судебный приказ по делу №а-383/2020 отменен (л.д.47-48).

В связи с чем, Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму ...,10 руб., в том числе налога на доходы физических лиц - ...,00 руб., пени – ...,10 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах – ...,00 руб. Административное исковое заявление с приложенными документами направлено налоговым органом административному ответчику 16.04.2021 (л.д.51), получено им 17.04.2021, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма (л.д.52).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой налоговой задолженности в общей сумме ...,10 руб. не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина в размере ...,94 руб. на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Зеленодольского муниципального района РТ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: РТ, <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму ... руб. 10 коп., в том числе налог на доходы физических лиц – ... руб., пени – ... руб. 10 коп., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах – ... руб.,

Взыскать с ФИО1 ФИО7 госпошлину в доход бюджета Зеленодольского муниципального района РТ в сумме 4619 руб. 94 коп.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 16.07.2021.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись