Решение № 2А-212/2019 2А-212/2019~М-42/2019 М-42/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-212/2019

Дело № 2а –212/2019


Решение

Именем Российской Федерации

26 ноября 2019 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Терентьеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2035,15 рублей, в том числе пени по земельному налогу в сумме 145,17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,09 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1540 рублей и пени в сумме 340,89 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО1, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, оценка стоимости 223815 рублей, доля в праве 1. Инспекция начислила налог на имущество физических лиц сумме 182,94 рублей по сроку уплаты 01.10.2015. В установленные сроки налог на имущество не уплачен, налоговым органом произведено начисление пени на указанную недоимку за 9,10 рублей. Также в собственности ответчика имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Инспекция начислила налог за 2014 год в сумме 720,20 рублей по сроку уплаты 01.10.2015. В установленные сроки земельный налог не уплачен, налоговым органом произведено начисление пени на указанную недоимку в сумме 145,61 рублей. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представила информацию о транспортных средствах ФИО1, из которой следует, что в собственности ответчика имеется транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ21053, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска с мощностью 77 л.с., дата постановки на учет – 25.07.2003. Инспекция начислила транспортный налог за 2014 год в сумме 770 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год в сумме 385 рублей по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год в сумме 385 рублей по сроку уплаты 01.12.2017. В установленный срок транспортный налог не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога истцом начислены пени в сумме 405,66 рублей. На основании ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.09.2017 №5255, от 23.11.2018 №30023. Данные требования до настоящего времени исполнены частично, по требованию №24561 от 27.10.2015 уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 182,94 рублей, уменьшены пени по земельному налогу в сумме 0,44 рублей, уменьшены пени по транспортному налогу в сумме 64,77 рублей. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тверской области с административным заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2035,15 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №3 Тверской области от 21 августа 2019 г. в связи с поступившими от должника возражениями по исполнению вынесенного судебного приказа, судебный приказ отменен.

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 1782,23 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 145,17 рублей, транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1316 рублей и пени в сумме 321 рублей, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 224 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 19,83 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,09 рублей просил производство по делу прекратить в связи с перерасчетом.

Определением суда от 26 ноября 2019 г. производство по административному делу по административному иску в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 224 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 19,83 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,09 рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, поступило ходатайство об уточнении исковых требований и отказе от исковых требований в части.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме, о дне и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, оценка стоимости 223815 рублей, доля в праве 1, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговой инспекцией был начислен налог на данное имущество: на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 182,94 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, по земельному налогу за 2014 год в сумме 720 рублей по сроку уплаты 01.10.2015.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 182,94 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, и по земельному налогу за 2014 год в сумме 720 рублей по сроку уплаты 01.10.2015 в установленный законом срок.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год и земельного налога за 2014 год инспекция начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9,10 рублей, по земельному налогу в сумме 145,61 рублей.

Согласно требованию №24561 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.10.2015 за ответчиком числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9,10 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 145,61 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №69005175 от 21.09.2017 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 385 рублей, земельного налога в сумме 1726 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 377 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 02.10.2017.

Согласно налоговому уведомлению №79521225 от 04.09.2016 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 385 рублей, земельного налога в сумме 720 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 282 рубля.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 17.09.2016.

Согласно налоговому уведомлению №753069 от 26.05.2015 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 770 рублей, земельного налога в сумме 720 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 182,94 рубля.

Кроме того, в собственности ответчика имелось транспортное средство автомобиль легковой ВАЗ21053, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска с мощностью 77 л.с., дата постановки на учет – 25.07.2003, дата снятия с учета – 24.05.2016.

В силу пункта статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца третьего пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно ст. 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог, и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил в размере 10 рублей.

Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец в соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года №75-ФЗ «О транспортном налоге в Тверской области» начислил транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы:

- за автомобиль марки ВАЗ21053, государственный регистрационный знак №, за 2014, 2015, 2016 год в сумме 385,00 рублей за каждый (77 л.с. * 10 руб. * 12/12), где 10 руб. – налоговая ставка, 12/12 месяцев – период в котором объект находился в собственности.

Судом установлено, что истец исчислил сумму налога за 2014, 2015, 2016 годы на основании сведений о транспортных средствах, принадлежащих ответчику, предоставленных УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района.

Транспортный налог рассчитан с учетом количества единиц техники, их марки, объема двигателя, срока выпуска, даты возникновения и прекращения права собственности.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, инспекцией начислены пени в размере 405,66 рублей.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №69005175 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 385 рублей; №79521225 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 385 рублей, №753069 от 26.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 770 рублей.

02.10.2017 в адрес налогоплательщика направлено требование №5255 по состоянию на 25 сентября 2017 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), установлен срок для погашения задолженности до 20.11.2017.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования №30023 по состоянию на 23 ноября 2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), установлен срок для погашения задолженности до 17.01. 2019, №24561 по состоянию на 27.10.2015 установлен срок для погашения задолженности до 26.11.2016.

Данные требования были исполнены частично, по требованию №24561 от 27.10.2015 уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 182,94 рублей, уменьшены пени по земельному налогу в сумме 0,44 рублей, уменьшены пени по транспортному налогу в сумме 64,77 рублей.

02 августа 2019 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2035,15 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 05 августа 2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2035,15 рублей

Мировому судье судебного участка №11 Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 21 августа 2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Административному истцу пришлось обратиться в суд для взыскания задолженности по налогам и пени.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 1782,23 рублей, в том числе, пени по земельному налогу в сумме 145,17 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 1316 рублей и пени в сумме 321 рубль.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года №4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «город Вышний Волочек» наделен статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в общей сумме 1782 (одна тысяча семьсот восемьдесят два) рублей 23 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1316 (одна тысяча триста шестнадцать) рублей (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 28714000),

- пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 321 (триста двадцать один) рубль счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН/КПП <***>/690801001, Отделение Тверь, ОКТМО 28714000, КБК 18210604012022100110, БИК 042809001;

- пени по земельному налогу в сумме 145 (сто сорок пять) рублей 17 копеек на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН/КПП <***>/690801001, Отделение Тверь, ОКТМО 28714000, КБК 18210606042042100110, БИК 042809001.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова