Решение № 2А-121/2025 2А-121/2025(2А-2347/2024;)~М-2255/2024 2А-2347/2024 М-2255/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-121/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4090 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 406 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 290 руб., пени в размере 5891,36 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ФИО1 исчислены по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.: транспортный налог в размере 4090 руб.; земельный налог в размере 290 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 406 руб. Поскольку в установленный налоги в полном размере уплачены не были, административному ответчику начислены пени в размере 5891,36 руб. и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога и пени от 07 июля 2023 г. № 153488 которое налогоплательщиком не исполнено. Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требования налогового органа оставил без исполнения. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 07 февраля 2024 г. № 2а-117/2024 отменен определением от 4 сентября 2024 г. на основании возражений должника. В этой связи налоговый орган просил об удовлетворении административного иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно направленному в суд заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие, не оспаривал обязанность по уплате налогов в связи с наличием в собственности транспортных средств, земельного участка и нежилого помещения, в связи с чем требования административного истца признал в полном объеме.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): в ред. Закона № 20 от 7 мая 2020 г. и в действующей редакции № 27 от 5 сентября 2024 г. автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 27 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, в связи с чем, ФИО1 исчислены по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.: транспортный налог в размере 4090 руб.; земельный налог в размере 290 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 406 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный налоги в полном размере уплачены не были, административному ответчику начислены пени в размере 5891,36 руб. и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пени от 07 июля 2023 г. № 153488, которое налогоплательщиком в полной мере не исполнено. Так, остаток задолженности составляет: по транспортному налогу- 4090 руб., по земельному налогу- 290 руб., по налогу на имущество физических лиц- 406 руб.

Расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физически лиц за 2021 г., пеней соответствует Закону Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге», Налоговому законодательству Российской Федерации, судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу и пеней не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога, а также пеней не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области № 2а-117/2024, заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 4090 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 406 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 290 руб., пени в размере 5891,36 руб. направлено должнику 16 января 2024 г. (список внутренних почтовых отправлений от 16 января 2024 г.), в судебный участок поступило 31 января 2024 г. (вх. № 398).

07 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-117/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2021 год в размере 4786 руб., пени по состоянию на 20 ноября 2023 г. в размере 5891 рубль 36 коп., всего – 10677 рублей 36 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 4 сентября 2024 г. указанный выше судебный приказ № 2а-117/2024 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

29 ноября 2024 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, возбуждено административное дело № 2а-2347/2024 г.

Как установлено положением части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства, административный ответчик вправе признать иск.

В соответствии со статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации муд разъясняет административному ответчику последствия признания административного иска. При признании административным ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Поскольку признание иска в силу статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правом административного ответчика, которым ответчик ФИО1 самостоятельно и добровольно распорядился, согласившись с предъявленными к нему требованиями, последствия признания административного иска, предусмотренные статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административному ответчик были разъяснены и понятны, признание административного иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд приходит к выводу о принятии признания иска и об удовлетворении заявленных требований, взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4090 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 406 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 290 руб., пени в размере 5891,36 руб.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии <данные изъяты>) задолженность: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4090 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 406 рублей, по земельному налогу за 2021 г. в размере 290 рублей, пени в размере 5891 рубль 36 копеек, всего в размере 10677 (десять тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 04 февраля 2025 г.

Судья: Цалина Т.А.