Решение № 2А-649/2020 2А-649/2020~М-531/2020 М-531/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-649/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 мая 2020 года город Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Якушевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-49/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указав, в обоснование своих требований на то, что ФИО1 имеет статус адвоката. ФИО1 по заявленной им деятельности индивидуальным предпринимателем не является, в этом случае выписка ЕГРИП в приложении к данному заявлению отсутствует. Фиксированный платеж за <данные изъяты>. Он включает взносна ОПС – 26 545 руб. и взнос на ОМС – 5840 руб., срок уплаты фиксированных платежей не позднее ДД.ММ.ГГГГ Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОМС и ОПС перечисляются в ИФНС двумя отдельными платежами (п.2 ст. 432 НК РФ). Сумма начисленных страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается с даты постановки на учет в качестве ИП по дату ликвидации. Оплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не производилась. Оплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не производилась. В соответствии со ст. 69 НК РФ для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени направлено по почте требование об уплате налога и начисленных в соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пени. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов – 32 385 руб., пени – 4628 руб. 12 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказала от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 36 587 руб. 49 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ в размере 3513 руб. 33 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), прочие начисления год 2018 год в размере 689 руб. 16 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 12 по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечила, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. В представленном суду заявлении представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала, просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС № 12 по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФобязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ,если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи (в настоящее время данные положения закреплены в ст.430 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п.1 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ, и разъяснениям, данным в письме ФНС России от 25.10.2017 года №ГД-4-11/21642@ «Об исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам», в соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в случае, когда величина дохода плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не превышает 300000 рублей за расчетный период 2017 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 23400 руб. обязательное медицинское страхование 4590 руб.; за расчетный период 2018 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 26545 руб., обязательное медицинское страхование 5840 руб.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года и 32 448 руб. – 2020 года плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

П.1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно п.1 ст.57 НК РФсроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно тексту административного иска, ФИО1 не платил страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы в размере 32 385 руб., пени в размере 4628 руб. 12 коп.

Расчет указанных сумм произведен налоговым органом верно.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Материалами дела установлено, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов – 32 385 руб., пени – 4628 руб. 12 коп. об уплате налоговых платежей и санкций было направлено ответчику со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье судебного участка № <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № года от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 36 587 руб. 49 коп.

На основании изложенного, суд полагает возможным заявленный административный иск удовлетворить.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 95, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 36 587 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 21.05.2020 года.

Председательствующий И.Н. Алехина

.
.

.
.

.
.

.
.

.

.
.

.

.
.

.