Решение № 2А-458/2020 2А-458/2020~М-340/2020 М-340/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 2А-458/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2020 года г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Потаповой Л.В.,

при секретаре Филатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-458/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени указывая на то, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом за 2016 год, составила 8355 руб., за 2017 год составила 7146 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15.07.2016 по сроку уплаты 03.12.2018. Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 07.12.2018 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 8355 руб., за 2017 год в размере 7146 руб., начисленные пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11,63 руб. по сроку уплаты до 27.12.2018.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени. Был вынесен судебный приказ №2а-1042/2019 от 13.05.2019, который определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского судебного района Тульской области от 27.11.2019 отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по НДФЛ, а именно 07.11.2019 в размере 9081,99 руб., 04.12.2019 в размере 0,13 руб., 24.01.2020 в размере 0,02 руб. Остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составляет 6418,86 руб. и пени по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 11,63 руб.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6418,86 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 11,63 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст.57).

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На основании п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов следует, что в Межрайонную ИФНС России №8 по Тульской области из Дополнительного офиса Сокол ПАО Банк ФК Открытие поступили справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 и 2017 года. Согласно указанным справкам в 2016 году ФИО1 получил материальную выгоду в размере 23874,24 руб., в связи с чем им подлежит уплате налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период в размере 8355 руб. (23874,24 x 35%); в 2017 году ФИО1 получил материальную выгоду в размере 20415,52 руб., в связи с чем им также подлежит уплате налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период в размере 7146 руб. (20415,52 x 35%);

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15.07.2016 по сроку уплаты 03.12.2018. Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил, в связи с чем ему были направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 07.12.2018 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 8355 руб., за 2017 год в размере 7146 руб., начисленные пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11,63 руб. по сроку уплаты до 27.12.2018.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени. Был вынесен судебный приказ №2а-1042/2019 от 13.05.2019, который определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского судебного района Тульской области от 27.11.2019 отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по налогу административным ответчиком частично погашена, а именно 07.11.2019 в размере 9081,99 руб., 04.12.2019 в размере 0,13 руб., 24.01.2020 в размере 0,02 руб. Остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 6418,86 руб. (8355 руб. + 7146 руб.-9081,99 руб. - 0,13 руб. – 0,02 руб.) и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 11,63 руб.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени нашел свое подтверждение.

Заявленная к взысканию сумма основана на материалах дела, не оспорена административным ответчиком, а потому с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6418,86 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11,63 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6418 руб. 86 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 12.05.2020.