Решение № 2А-2792/2025 2А-2792/2025~М-1954/2025 М-1954/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2792/2025

Дело № 2а-2792/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-003236-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 05 августа 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Чекашовой С.В.,

при секретаре Карелиной Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обратился в суд к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов: иные данные от 23.07.2023, срок исполнения требования - 11.09.2023. До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Согласно представленному заявлению о вынесении судебного приказа иные данные от 23.10.2023, задолженность составляет: 17566.84 руб. На момент формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет 17566.84 руб. а именно: транспортный налог в размере 2727 руб. (2019); транспортный налог в размере 2788 руб. (2020); транспортный налог в размере 1656 руб. (2021); земельный налог в размере 1438 руб. (2020); земельный налог в размере 1438 руб. (2019); земельный налог в размере 1171 руб. (2021); налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1096 руб. (2021); налог на профессиональный доход в размере 1588,04 руб. (2022); налог на профессиональный доход в размере 152,14 руб. (2023); пеня в размере: 3512,30 руб. Инспекция обратилась в суд с заявление о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 106 Волгоградской области в пользу инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением от 03.02.2025 по делу 2а-3474/2023 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила суд взыскать с ФИО1 в свою пользу транспортный налог в размере 2727 руб. (2019); транспортный налог в размере 2788 руб. (2020); транспортный налог в размере 1656 руб. (2021); земельный налог в размере 1438 руб. (2020); земельный налог в размере 1438 руб. (2019); земельный налог в размере 1171 руб. (2021); налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1096 руб. (2021); налог на профессиональный доход в размере 1588,04 руб. (2022); налог на профессиональный доход в размере 152,14 руб. (2023); пеня в размере: 3512,30 руб. На общую сумму 17566.84 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился о дате времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах не явки суд не уведомил, об отложении слушания по делу не просил.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Согласно с. 362 IIK РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима "Налог на профессиональный доход".

Положениями части 1 статьи 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 вышеназванной статьи).

В части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со статьями 6 - 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

иные данные от 23 июля 2023 года, срок исполнения требования – 11 сентября 2023 г.

Согласно представленному заявлению о вынесении судебного приказа иные данные от 23.10.2023, задолженность составляет: 17566.84 руб.

На момент формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет 17566.84 руб. а именно:

- транспортный налог в размере 2727 руб. (2019);

- транспортный налог в размере 2788 руб. (2020);

- транспортный налог в размере 1656 руб. (2021);

- земельный налог в размере 1438 руб. (2020);

- земельный налог в размере 1438 руб. (2019);

- земельный налог в размере 1171 руб. (2021);

- налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1096 руб. (2021);

- налог на профессиональный доход в размере 1588,04 руб. (2022);

- налог на профессиональный доход в размере 152,14 руб. (2023);

- пеня в размере: 3512,30 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 106 Волгоградской области от 23 ноября 2023 года в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность.

Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 03.02.2025 по делу № иные данные вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области поступило в Советский районный суд г. Волгограда 27 июня 2025 года.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен.

Согласно сведениям из ЕГРН от 22.07.2025 г., за ФИО1 зарегистрировано право собственности в виде иные данные доли на земельный участок, расположенный по адресу: адрес с кадастровым номером иные данные, общей площадью иные данные. (с 09.12.2010 г.), а также жилое помещение, расположенное по адресу: адрес с кадастровым номером иные данные, общей площадью иные данные кв.м. (с 23.04.2013 года).

Как следует из сведений Управления МВД России по г. Волгограду от 04.08.2025 года, за ФИО1 зарегистрировано на праве собственности транспортное средство:

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номер иные данные (в праве собственности с 27.11.2019 г. по 08.09.2020 г.);

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номер иные данные (в праве собственности с 22.10.2020 г. по 18.10.2022 г.);

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номер иные данные (в праве собственности с 22.09.2019 г. по 31.10.2019 г.);

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номер иные данные (в праве собственности с 18.05.2018 г. по 25.12.2021 г.).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определен порядок функционирования Единого Налогового счета (далее ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать в срок законно установленные налоги. Несвоевременная уплата налога является основанием для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом в ответ на запрос суда, представлен расчет пени в виде таблицы, из которого следует:

Пени начисленные на сумму задолженности 15 469 рублей по налоговым сборам, страховым взносам за период с 01.01.2023 г. по 23.10.2023 г. (296 дней).

За указанный период размер пени составляет 1 337,04 рубля.

Порядок расчета с 01.01.2023 г. включительно: сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки.

Пени начисленные на сумму задолженности 1 548,40 рублей по налоговым сборам, страховым взносам за период с 01.01.2023 г. по 28.03.2023 г. (87 дней).

За указанный период размер пени составляет 34,55 рублей.

Пени начисленные на сумму задолженности 1740,54 рублей по налоговым сборам, страховым взносам за период с 29.03.2023 г. по 23.10.2023 г. (209дней).

За указанный период размер пени составляет 112,58 рублей.

2079,13 рублей сумма поступившая при переходе из КРСБ – 51,00 руб. сумма взыскания с налогоплательщика + 1337,04 руб. (с 01.01.2023 по 23.10.2023)+34,55 (с 01.01.2023 по 28.03.2023)+112,58=3512,30 руб.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан обоснованным.

На основании изложенного, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам обоснованным и подлежащим удовлетворению, в связи с чем взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 2727 руб. (2019); транспортному налогу в размере 2788 руб. (2020); транспортному налогу в размере 1656 руб. (2021); земельному налогу в размере 1438 руб. (2020); земельному налогу в размере 1438 руб. (2019); земельному налогу в размере 1171 руб. (2021); налогу на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1096 руб. (2021); налогу на профессиональный доход в размере 1588,04 руб. (2022); налогу на профессиональный доход в размере 152,14 руб. (2023), а также пени с размере 3 512,30 руб.

На основании ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН иные данные в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 2727 руб. (2019); транспортному налогу в размере 2788 руб. (2020); транспортному налогу в размере 1656 руб. (2021); земельному налогу в размере 1438 руб. (2020); земельному налогу в размере 1438 руб. (2019); земельному налогу в размере 1171 руб. (2021); налогу на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1096 руб. (2021); налогу на профессиональный доход в размере 1588,04 руб. (2022); налогу на профессиональный доход в размере 152,14 руб. (2023), а также пени с размере 3 512,30 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН иные данные в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья С.В. Чекашова