Решение № 2А-2853/2024 2А-2853/2024~М-2203/2024 М-2203/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-2853/2024

Дело № 2а-2853/2024

36RS0001-01-2024-003673-89


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Устиновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 274,29 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 68,54 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 394,27 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 86,74 руб.,

- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 18211,41 руб., а всего в сумме 19035,25 руб.

Свои исковые требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 14.09.2015 года по 29.12.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 15 по Воронежской области не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила в суд письменный отзыв на исковое заявление, согласно которого просила, суд оставить исковые требования без рассмотрения (л.д. 30).

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением Арбитражного суда Воронежской области по делу № А14-17316/2023 от 289.05.2024 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

В силу ч. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на предусмотренные п. 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, под которыми в силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п. 2 ст. 5 названного выше Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 3 ст. 5).

При этом частью 5 ст. 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов определением Арбитражного суда Воронежской области по делу № А14-17316/2023 от 29.05.2024г.

Обязанность же по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включенных в требование № 4026 от 21.07.2023, возникла у административного ответчика в 2017 году, то есть после подачи им заявления о признании банкротом, в связи с чем, указанная сумма начисленных пеней подлежит взысканию с соблюдением установленного законодательством РФ порядка, в том числе и после завершения процедуры банкротства ФИО1.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Расчетным периодом согласно п. 1 ст. 423 НК РФ признает календарный год, при этом плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции указанной нормы, действующей в указанном в иске налоговом периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (из содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы неустойки, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации и изложен в уточненном иске.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный в уточненном иске расчет, ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4026 по состоянию на 21.07.2023 года об уплате задолженности по пени, сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое не было своевременно исполнено налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 27.04.2024 г. вынесено определение о выдаче судебного приказа № 2а-1748/2024.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 25.06.2024 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ.

С иском административный истец обратился в суд 06.09.2024 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, однако ответчиком не исполнено.

До настоящего времени пени начисленные по налогам и страховым взносам административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области:

- по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 274,29 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 68,54 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 394,27 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 86,74 руб.,

- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 18211,41 руб., а всего в сумме 19035 (девятнадцать тысяч тридцать пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН <***>) в доход бюджета городского округа г.Воронеж государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Воронежа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А.Селищева

Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2024.