Решение № 2А-212/2020 2А-212/2020~М-198/2020 М-198/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-212/2020

Дело № 2а-212/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года рп. Локня Псковская область

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Апетёнок Л.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, в обоснование требований указав, что ответчик в силу положений ст.19 НК РФ является налогоплательщиком, то есть лицом, на котором в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст.358 НК РФ. Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган ГИБДД, ФИО1 имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты> который является объектом налогообложения. В соответствии со ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-оз, ФИО1 был исчислен транспортный налог исходя из мощности двигателя автомобиля, в частности, 110 лошадиных сил, и составил за 2016 год 2750 рублей, за 2017 и 2018 года - по 2970 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Кроме того, на административного ответчика п.1 ст.388 НК РФ и Решением Собрания депутатов сельского поселения <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога» возложена обязанность по уплате земельного налога, поскольку в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, расположенный в <адрес>. В связи с чем, административному ответчику исчислен земельный налог за 2018 год в размере 751 рубля. В связи с тем, что в установленный срок ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога в полной мере не уплатила, инспекцией на сумму недоимки на основании ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить имеющуюся сумму задолженности. Данное требование административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области по делу № 2а-180/8/2020 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика. При таких обстоятельствах, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 8690 рублей и пени в сумме 40 рублей 79 копеек в доход субъекта РФ Псковской области, а также земельный налог за 2018 год, с учетом частичной оплаты, в размере 609 рублей и пени в сумме 02 рублей 86 копеек в доход местного бюджета муниципального образования <данные изъяты>

Судом в рамках подготовки настоящего административного дела к судебному разбирательству административному ответчику в порядке ч.2 ст.292 КАС РФ были разъяснены основания и порядок рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также предложено в десятидневный срок с момента получения определения о подготовке предоставить возражения как относительно требований, заявленных административным истцом, так и по поводу рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

14 августа 2020 года определения о принятии административного искового заявления к производству Бежаницкого районного суда Псковской области, а также о подготовке административного дела к судебному разбирательству были получены лично административным ответчиком. 04 сентября 2020 года ФИО1 получено определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором административному ответчику разъяснена возможность предоставления в суд в срок до 01 октября 2020 года доказательств и возражений по иску, а также дополнительных документов. Однако, возражений относительно требований, содержащихся в административном исковом заявлении, а также по поводу рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства ФИО1 в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия оснований, предусмотренных ч. 3 ст. 291 КАС РФ, судом настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что согласно представленным ГИБДД сведениям, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой <данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 3 ст. 14 НК РФ к региональным налогам относится, в том числе, транспортный налог.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 названного Кодекса к объектам налогообложения относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 N 224-оз «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя от 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно - 25 рублей (с каждой лошадиной силы) при расчете транспортного налога за 2016 год, и 27 рублей (с каждой лошадиной силы) при расчете транспортного налога за 2017 и 2018 годы.

Таким образом, уплате ФИО1 подлежал транспортный налог за 2016 год в сумме 2750 рублей, а также за 2017 и 2018 годы по 2970 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 388 названного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения <данные изъяты><адрес> установлены пунктом 5 Решения Собрания депутатов сельского поселения <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога», в соответствии с которым налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, составляет 0,10% от их налоговой базы.

Согласно абз.3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты земельного налога признается календарный год.

В соответствии с вышеназванными нормами права, на основании сведений о принадлежности ФИО1 на праве собственности земельного участка, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком земельный налог за 2018 год в размере 751 рубля на земельный участок с кадастровым № кадастровой стоимостью 893260 рублей, расположенный в <адрес>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, размещенным в личном кабинета налогоплательщика ФИО1, административному ответчику было сообщено о том, что она в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана уплатить транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 8690 рублей и земельный налог за 2018 год, с учетом переплаты, в сумме 609 рублей.

Ввиду неуплаты транспортного и земельного налогов ФИО1 налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 8690 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 609 рублей и пени на сумму 43 рублей 65 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 4 статьи 397, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).

Пеня, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, подлежит принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 названного Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь собственником легкового транспортного средства, а также земельного участка, в силу закона обязана к уплате транспортного налога и земельного налогов, о размерах и сроках уплаты которых она была надлежаще уведомлена, однако, в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данные налоги полностью не уплатила; требования налогового органа о погашении недоимки по налогам и пени в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов и пени, также не исполнила.

При этом суд, проверив представленный истцом расчет недоимки по транспортному и земельному налогам, а также расчет пени, считает их арифметически верными, основанным на нормах ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 N 224-оз «О транспортном налоге», п. 5 Решения Собрания депутатов сельского поселения <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога», а также ст.75 НК РФ.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не была исполнена, Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области 15 мая 2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

19 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области был выдан судебный приказ по делу № 2а-180/8/2020 на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пени, который определением мирового судьи судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области от 05 июня 2020 года отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 Заявителю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 августа 2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, налоговый орган обратился в Бежаницкий районный суд Псковской области с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 11 августа 2020 года.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обращение налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с ответчика задолженности по транспортному, земельному налогам и пени соответствует предписаниям статей 48, 75 Налогового кодекса РФ, осуществлено с соблюдением установленных п.п.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ сроков и процедуры подачи заявления о взыскании налога в судебном порядке, оценивая представленные доказательства и соглашаясь с исчисленной налоговым органом суммой налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме.

В силу положений части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход местного бюджета.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, принимая во внимание, что административный истец при подаче в суд административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, суд считает, что с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Локнянский район» следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180,290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной в д. <адрес>, в доход субъекта РФ - Псковской области недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 8690 (восьми тысяч шестисот девяноста) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной в д. <адрес>, в доход субъекта РФ - Псковской области пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 40 (сорока) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной в д. <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования сельское поселение <данные изъяты><адрес> недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 609 (шестисот девяти) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной в д. <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования сельское поселение <данные изъяты><адрес> пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 02 (двух) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Локнянский район» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд, с подачей апелляционной жалобы через Бежаницкий районный суд Псковской области (постоянное судебное присутствие в рп. Локня Псковской области), в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Председательствующий подпись Л.Р. Апетёнок