Решение № 2А-244/2026 2А-244/2026(2А-3629/2025;)~М-3049/2025 2А-3629/2025 М-3049/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-244/2026

УИД №

№ 2а-244/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-244/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 11800 рублей 37 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7272 рубля 37 копеек (л.д. 2-11).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка №18 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34646 рублей 65 копеек, в т.ч. налог – 27374 рубля 28 копеек, пени – 7272 рубля 37 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 22846 рублей 28? копеек за март-ноябрь 2024 года, из них 2151 рубль 60 копеек за март 2024 года, 2726 рублей 60 копеек за апрель 2024 года, 2247 рублей 51 копейка за май 2024 года, 3061 рубль 51 копейка за июнь 2024 года, 3016 рублей 52 копейки за июль 2024 года, 1429 рублей 54 копейки за август 2024 года, 2569 рублей 95 копеек за сентябрь 2024 года, 2837 рублей 71 копейка за октябрь 2024 года, 2805 рублей 34 копейки за ноябрь2024 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7272 рубля 37 копеек.

04 марта 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-399/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 29 сентября 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-399/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права 21 октября 2016 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права 04 августа 2017 года.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. 85, 362 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (согласно приложению), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 4528 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 23 октября 2023 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет Налогоплательщика в 2025 году, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 00 рублей 00? копеек за март-ноябрь 2024 года.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок налоги не уплачены.

Сумма пени, начисленная за период с 10 января 2024 года по 19 января 2025 года, составила 7272 рубля 37 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 10 января 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 4265 рублей 37 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 22640 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 912 рублей 84 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 27168 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением транспортного налога в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 29 марта 2024 года по 05 апреля 2024 года в размере 07 рублей 50 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 1756 рублей 75 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход – 1756 рублей 75 копеек за февраль 2024 года (срок уплаты – 28 марта 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 05 апреля 2024 года.

ФИО2 начислены пени за период с 03 мая 2024 гола по 28 мая 2024 года в размере 29 рублей 84 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 2151 рубль 60 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход – 2151 рубль 60 копеек за март 2024 года (срок уплаты – 02 мая 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 20 марта 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 мая 2024 года по 28 июня 2024 года в размере 80 рублей 65 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4878 рублей 20 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2726 рублей 60 копеек за апрель 2024 года (срок уплаты – 28 мая 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 апреля 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 июня 2024 года по 29 июля 2024 года в размере 118 рублей 29 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7125 рублей 71 копейка.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2247 рублей 51 копейка за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 20 мая 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 30 июля 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 183 рубля 37 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10187 рублей 22 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3061 рубль 51 копейка за июнь 2024 года (срок уплаты – 29 июля 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 июля 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в размере 268 рублей 04 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 13203 рубля 74 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3016 рублей 52 копейки за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 19 августа 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 01 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 260 рублей 47 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 14633 рубля 28 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 4899 рублей 34 копейки за август 2024 года (срок уплаты – 29 сентября 2025 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 19 августа 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года в размере 373 рубля 31 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 17203 рубля 23 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2569 рублей 95 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 сентября 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 ноября 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 420 рублей 86 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 20040 рублей 94 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2837 рублей 71 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 сентября 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 351 рубль 83 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 22846 рублей 28 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2805 рублей 34 копейки за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 17 октября 2025 года.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени в размере 4037 рублей 04 копейки взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1675/2019 от 30 июля 2019 года, дата вступления в законную силу 20 августа 2019 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 4596 рублей 30 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1115/2023 от 11 апреля 2023 года, дата вступления в законную силу 30 мая 2023 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год и пени в размере 23863 рубля 78 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-506/2024 от 02 февраля 2024 года, дата вступления в законную силу 06 марта 2024 года.

Задолженность по пени составляет 7272 рубля 37 копеек.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

04 марта 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-399/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-399/2025 вынесено 29 сентября 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 30 сентября 2025 года и истекает 29 марта 2026 года (29 сентября 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2, причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 53-57), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 10).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8).

Согласно ст. 9 указанного ФЗ № 422, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10).

В соответствии со ст. 11 указанного ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 25).

ФИО2 является владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, дата регистрации права 21 октября 2016 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права 04 августа 2017 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 08 августа 2024 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 14-15).

ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу составляет 4528 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 23 октября 2023 года по настоящее время.

ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет Налогоплательщика в 2025 году, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 00 рублей 00? копеек за март-ноябрь 2024 года.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (материалы дела № 2а-399/2025).

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34646 рублей 65 копеек, в т.ч. налог – 27374 рубля 28 копеек, пени – 7272 рубля 37 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 22846 рублей 28? копеек за март-ноябрь 2024 года, из них 2151 рубль 60 копеек за март 2024 года, 2726 рублей 60 копеек за апрель 2024 года, 2247 рублей 51 копейка за май 2024 года, 3061 рубль 51 копейка за июнь 2024 года, 3016 рублей 52 копейки за июль 2024 года, 1429 рублей 54 копейки за август 2024 года, 2569 рублей 95 копеек за сентябрь 2024 года, 2837 рублей 71 копейка за октябрь 2024 года, 2805 рублей 34 копейки за ноябрь2024 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7272 рубля 37 копеек.

04 марта 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-399/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

В связи с поступившими возражениями, мировой судья 29 сентября 2025 года вынес определение о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа по делу № 2а-399/2025 (л.д. 12-13).

Сумма пени, начисленная за период с 10 января 2024 года по 19 января 2025 года, составила 7272 рубля 37 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 10 января 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 4265 рублей 37 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 22640 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); транспортного налога – 4528 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 912 рублей 84 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 27168 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением транспортного налога в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 29 марта 2024 года по 05 апреля 2024 года в размере 07 рублей 50 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 1756 рублей 75 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход – 1756 рублей 75 копеек за февраль 2024 года (срок уплаты – 28 марта 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 05 апреля 2024 года.

ФИО2 начислены пени за период с 03 мая 2024 гола по 28 мая 2024 года в размере 29 рублей 84 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 2151 рубль 60 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход – 2151 рубль 60 копеек за март 2024 года (срок уплаты – 02 мая 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 20 марта 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 мая 2024 года по 28 июня 2024 года в размере 80 рублей 65 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4878 рублей 20 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2726 рублей 60 копеек за апрель 2024 года (срок уплаты – 28 мая 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 апреля 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 июня 2024 года по 29 июля 2024 года в размере 118 рублей 29 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7125 рублей 71 копейка.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2247 рублей 51 копейка за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 20 мая 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 30 июля 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 183 рубля 37 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10187 рублей 22 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3061 рубль 51 копейка за июнь 2024 года (срок уплаты – 29 июля 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 июля 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в размере 268 рублей 04 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 13203 рубля 74 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3016 рублей 52 копейки за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 19 августа 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 01 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 260 рублей 47 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 14633 рубля 28 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 4899 рублей 34 копейки за август 2024 года (срок уплаты – 29 сентября 2025 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 19 августа 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года в размере 373 рубля 31 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 17203 рубля 23 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2569 рублей 95 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 сентября 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 ноября 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 420 рублей 86 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 20040 рублей 94 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2837 рублей 71 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 18 сентября 2025 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 351 рубль 83 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 22846 рублей 28 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2805 рублей 34 копейки за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года). Задолженность по данному налогу полностью погашена 17 октября 2025 года.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени в размере 4037 рублей 04 копейки взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1675/2019 от 30 июля 2019 года, дата вступления в законную силу 20 августа 2019 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 4596 рублей 30 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1115/2023 от 11 апреля 2023 года, дата вступления в законную силу 30 мая 2023 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год и пени в размере 23863 рубля 78 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-506/2024 от 02 февраля 2024 года, дата вступления в законную силу 06 марта 2024 года.

Задолженность по пени составляет 7272 рубля 37 копеек.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 03 марта 2025 года.

04 марта 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-399/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-399/2025 вынесено мировым судьей 29 сентября 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением исчисляется с 29 сентября 2025 года по 29 марта 2026 года.

В Воскресенский городской суд с административным иском налоговый орган обратился 23 октября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 11800 (одиннадцать тысяч восемьсот) рублей 37 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4528 рублей 00 копеек за 2023 год; пени в размере 7272 рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 03 февраля 2026 года.