Решение № 2А-163/2019 2А-163/2019(2А-2160/2018;)~М-2051/2018 2А-2160/2018 М-2051/2018 от 19 марта 2019 г. по делу № 2А-163/2019

42RS0032-01-2018-003443-54

Дело № 2а-163/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2019 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего Ортнер В. Ю.

при секретаре Сычуговой Е. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 28 438,91 рублей и пени в сумме 66,12 рублей.

Требования мотивирует тем, что в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером <...>. Обязанность по уплате налога за 2014 год ответчиком не исполнена. В адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога. Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен по заявлению должника 30.05.2018 года.

Стороны, 3-е лицо - Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в их отсутствии.

Согласно письменным возражениям, ответчик заявила о пропуске налоговым органом срока направления уведомления, а также срока обращения в суд с административным исковым заявлением. По мнению административного ответчика, днем выявления недоимки у налогоплательщика должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате земельный налог за 2014 год, то есть 2 октября 2015 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес налогоплательщика - ФИО1 подлежало направлению уведомление об уплате налога. Однако уведомление об уплате налога направлено только 10 ноября 2017 года. Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскании налогов иными статьями указанного Кодекса. Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апрели 2014 г. N 822-0, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА4 7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы. Таким образом, направление налогоплательщику уведомления об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием. С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности за 2014 год с ФИО1 истек 2 июля 2017 года. Между тем заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельном налогу и пени, начисленные за его неуплату, направлено налоговой инспекцией в Рудничный районный города Прокопьевска только в декабре 2018 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с указанием к этом уважительных причин, налоговым органом суду не заявлено. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Кроме того, считает, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд с иском, установленный ч.2 ст. 286 КАС РФ, согласно которому, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 01.12.2018 года, однако обращение последовало только 04.12.2018 года.

3-е лицо - Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области в отзыве на административное исковое заявление полагала требования административного истца обоснованными, ввиду следующего. В период с 2014 по 2016 гг. в налоговый орган из Росреестра не поступали данные о том, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <...>. Причины, ввиду наличия которых сотрудниками Росреестра в Инспекцию сведения о наличии в собственности ФИО1 указанного земельного участка были представлены только 09.08.2017 г., налоговому органу не известны. Как следует из пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Так, в случае возникновения в 2017 году оснований для начисления имущественных налогов за 2014 год (транспортный налог, налог на землю, налог на имущество физических лиц), налоговый орган вправе произвести начисление указанных налогов в 2017 году, но не более, чем за три налоговых периода (календарных года), и направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием сумм налогов. К основаниям начисления имущественных налогов в 2017 году за 2014 год может быть отнесено поступление из регистрирующих органов сведений о факте владения гражданином в 2014 году движимым или недвижимым имуществом, о котором ранее не было сообщено налоговому органу. При таких обстоятельствах, налоговый орган, получив в 2017 году данные о том, что гражданин с 2014 года владеет движимым или недвижимым имуществом, а также установив, что ранее такие данные не поступали в налоговые органы, формирует и направляет в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием начисленных сумм налогов за 2014, 2015, 2016 г. Таким образом, по мнению 3-го лица, после поступления 09.08.2017 г, в налоговый орган из Росреестра сведений о том, что ФИО1 с 18.10.2012 по 26.02.2018 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, Инспекция с соблюдением статьи 52 НК РФ 10.11.2017 г. сформировала и направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление <...> с указанием сумм земельного налога, начисленного за 2014, 2015, 2016 г. С учетом изложенного, действия Инспекции по начислению ФИО1 в 2017 году земельного налога за 2014, 2015, 2016 г. являются законными. Кроме того, в соответствии со статьей 69 НК РФ, 28.01.2018 г. Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате земельного налога, в котором был установлен срок для добровольного исполнения - 23.03.2018 г. ФИО1 задолженность по уплате земельного налога погашена частично в размере 482 586.97 руб., непогашенная сумма задолженности составляет 28 505.03 руб. Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен по заявлению должника 30.05.2018 года, следовательно, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога с соблюдением статьи 48 НК РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 в период с 18.10.2012 года по 26.02.2018 года имелся земельный участок, расположенный по адресу: <...>, площадью 12233 кв.м., с кадастровым номером <...>, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: строительство культурно-развлекательного комплекса (запись о регистрации права собственности от 18.10.2012 года - л.д. 16, 55.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 N 263 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога" на территории города Кемерово установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков (пункт 2.3).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ранее действующая редакция ч. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ устанавливала срок уплаты земельного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после 1 января 2015 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ответу Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области от 15.03.2019 года, информация о земельном участке, принадлежащем ФИО1, была загружена в установленном порядке в программный комплекс Территориальный информационный ресурс (далее - ПК ТИР), посредством которого формируется единый массив данных для передачи в налоговые органы. Особенности программного обеспечения не позволили осуществить выгрузку объекта в налоговые органы и только после доработки ПК ТИР сведения о земельном участке с кадастровым номером <...> были переданы в УФНС России по Кемеровской области с сопроводительным письмом от 10.01.2017 года <...> (л.д. 88-89).

09.08.2017 года в Межрайонную ИФНС России № 12 по Кемеровской области из УФНС России по Кемеровской области поступили сведения о том, что ФИО1 с 18.10.2012 по 26.02.2018 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...> (л.д. 78).

В соответствии с вышеуказанным Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 года, на основании поступивших сведений, Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области рассчитала ФИО1 сумму подлежащего уплате налога:

- земельный налог за 2014 год в сумме 28 950,00 руб.

- земельный налог за 2015 год в размере 241 071,00 руб.

- земельный налог за 2016 год в сумме 241 071,00 руб.

В обоснование указанных сумм инспекцией представлен расчет, с которым суд соглашается.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

10.11.2017 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление <...> с указанием сумм земельного налога за 2014, 2015, 2016 г., и сроком уплаты до 18.01.2018 года (л.д.10-11). Налоговое уведомление получено административным ответчиком, что не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании.

ФИО1 задолженность по уплате земельного налога погашена частично в размере 482 586,97 руб. Данный факт ответчиком подтвержден.

Сумма налога в размере 28 438,91 рублей за 2014 год ФИО1 уплачена не была.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Частью 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании представленного в материалы дела налоговым органом расчета за период с 19 января 2018 года по 27 января 2018 года пени подлежат исчислению следующим образом: 28 438,91 рублей (сумма недоимки) x 9 дней (просрочки) x 7,75% (ставка ЦБ РФ) x 1/300 (процентная ставка рефинансирования Банка России), что составляет 66,12 рублей (л.д.14).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, 30.01.2018 года Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование <...> от 28.01.2018 г. об уплате земельного налога в сумме 28 438,91 рублей и пени в размере 66,12 рублей, в котором был установлен срок для добровольного исполнения - 23.03.2018 г. (л.д.12 - 13).

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2014 год и пени ответчиком не оплачена.

Довод ответчика ФИО1 о том, что истцом пропущен срок для предъявления требований о взыскании налога за 2014 год, является несостоятельным.

Как предусмотрено положениями пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с 1 января 2010 года налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ), то в соответствии с положениями статей 397, 393 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области направила ответчику 10.11.2017 г. налоговое уведомление об уплате задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг., т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое требование со сроком исполнения до 23.03.2018 года направлено в адрес ответчика 30.01.2018 г. В установленный срок налоговое требование административным ответчиком не исполнено.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 18.05.2018 года Межрайонная ИФНС России №11 по Кемеровской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, однако определением мирового судьи судебного участка №6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Рудничного судебного района г.Прокопьевска, от 30.05.2018 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 6).

В суд с настоящим иском истец обратился 29.11.2018 года (л.д. 20), т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48, части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд считает, что с ответчика в пользу истца необходимо взыскать земельный налог за 2014г. в размере 28 438,91 рублей и пени в сумме 66,12 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1055,15 (одна тысяча пятьдесят пять рублей 15 копеек) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области задолженность по обязательным платежам в размере 28 505,03 (двадцать восемь тысяч пятьсот пять рублей 03 копейки) рублей. Из них: задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 28 438,91 рублей и пени в сумме 66,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1055,15 (одна тысяча пятьдесят пять рублей 15 копеек) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2019 года.

Судья: В. Ю. Ортнер