Решение № 2А-983/2021 2А-983/2021~М-4018/2020 М-4018/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-983/2021

КОПИЯ

70RS0003-01-2020-010538-08

№ 2а-983/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Вылегжанина М.А.,

при секретаре Полубабкиной А.М.,

помощник судьи Сгибнева Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 20200,47 рублей, в том числе: НДФЛ за 2017 год в размере 1 912,88 рублей, пени по НДФЛ в размере 3,36 рубля за период с 04.12.2018 по 10.12.2018; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год, в размере 14755,91 рублей, пени на страховые взносы в размере 54,97 рубля за период с 17.07.2019 по 31.07.2019; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 3460,46 рублей, пени на страховые взносы в размере 12,89 рублей за период с 17.07.2019 по 31.07.2019.

В обоснование требований указано, что ФИО1, с 19.09.2007 был поставлен на учёт в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок налог на доходы физических лиц в размере 1912,88 рублей за 2017 год ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на доходы физических лиц ФИО1 начислены пени по НДФЛ в сумме 3,36 рубль за период с 04.12.2018 по 10.12.2018, направлено требование от 10.12.2018 №78374 об уплате налога и пени по НДФЛ в срок до 18.01.2019, которое не исполнено. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за неполный период 2019 года составила 14755,91 рублей. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за неполный период 2019 года составила 3460,46 рублей. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчёту за расчётный период 2019 года, не уплачена в установленный законом срок в полном объёме ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени. ИФНС России по г. Томску, в порядке ст.75 НК РФ, за кажды день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 67,86 рублей, в том числе сумма пени в размере 54,97 рубля – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года, 12,89 рублей –пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску, на основании ст.69,70 НК РФ, было направлено требование №93552 от 01.08.2019 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2019 года. В установленный срок задолженность в сумме 18284,23 рубля налогоплательщиком не оплачена. В соответствии с гл.11.1 КАС РФ ИФНС России по г. Томску направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 29.10.2019 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 20208,59 рублей. От налогоплательщика поступили письменные возражения. 15.07.2020, в соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Административный истец в суд не явился, был извещен о дате рассмотрения дела, в административном иске указал, что просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания в суд не явился, возражений против удовлетворения заявленных требований в суд не представил.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п.1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентамиРоссийской Федерации.

Статьёй 216 НК РФ, предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен статьёй 432 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 19.09.2007 был поставлен на учёт в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

15.07.2018 административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление №11043200 об уплате НДФЛ за 2017 год, с требованием оплаты до 03.12.2018.

В установленный срок НДФЛ в сумме 1912,88 руб. за 2017 год уплачен не был, также не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование от 10.12.2018 № 78374 об уплате налога и пени по НДФЛ в срок до 18.01.2019, через личный кабинет налогоплательщика, которые в установленный срок оплачены не были.

Кроме того, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за неполный период 2019 года составила 14755,91 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за неполный период 2019 года составила 3460,46 руб., сумма пени в бюджет Пенсионного фонда РФ составила 54,97 руб., сумма пени в Федеральный фонд ОМС составила 12,89 руб.

Поскольку сумма страховых взносов и пени не была оплачена, инспекцией ФНС России по г. Томску, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №93552 от 01.08.2019, с предложением уплатить страховые взносы за расчётный период 2019 года в сумме 14755,91 руб. в бюджет Пенсионного фонда РФ, 3460,46 руб. в Федеральный фонд ОМС, пени в сумме 54,97 руб. в бюджет Пенсионного фонда РФ, пени в размере 12,89 руб. в Федеральный фонд ОМС. В установленный срок задолженность в сумме 18284,23 руб., налогоплательщиком не оплачена, в срок до 03.09.2019.

Доказательств уплаты задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 1 912,88 рублей, пени по НДФЛ в размере 3,36 рубля за период с 04.12.2018 по 10.12.2018, страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 14755,91 рублей, пени на страховые взносы в размере 54,97 рубля за период с 17.07.2019 по 31.07.2019, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3460,46 рублей, пени на страховые взносы в размере 12,89 рублей за период с 17.07.2019 по 31.07.2019, в связи с чем доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ, пени, страховым взносам и пени, нашли свое подтверждение.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрського судебного района г. Томска от 15.07.2020 судебный приказ №2а-3405/2019 (1) от 29.10.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по налогам, пени был отменен.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требованиях об уплате налога №78374 по состоянию на 10.12.2018 и №93552 по состоянию на 01.08.2019 были установлены сроки до 18.01.2019 и до 03.09.2019 соответственно.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 25.10.2019, судебный приказ был вынесен мировым судьей 29.10.2019, отменен определением от 15.07.2020.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 21.12.2020.

Поскольку в требовании об уплате налога №78374 был установлен срок до 18.01.2019, в котором указано на наличие задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 1921 рубль, пени по НДФЗ в размере 3,36 рублей, а с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 25.10.2019, то налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием по указанной задолженности, который закончился 18.07.2019.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 18284,23 рубля, в том числе: страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 14755,91 рублей, пени на страховые взносы в размере 54,97 рубля за период с 17.07.2019 по 31.07.2019, страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3460,46 рублей; пени на страховые взносы в размере 12,89 рублей за период с 17.07.2019 по 31.07.2019.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 731,37 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 18284,23 рубля, из которых:

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 14755,91 рубля;

-пени на страховые взносы в размере 54,97 рубля за период с 17.07.2019 по 31.07.2019;

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3460,46 рубля;

- пени на страховые взносы в размере 12,89 рубля за период с 17.07.2019 по 31.07.2019.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску)

ИНН <***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск.

Расчетный счет <***>.

БИК 046902001.

Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ,

КБК 182102021140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ;

КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС,

КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 731,37 рубль.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ М.А.Вылегжанин

Копия верна.

Судья М.А.Вылегжанин

Секретарь: А.М.Полубабкина

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в деле № 2а-983/2021 в Октябрьском районном суде г.Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен "18" марта 2021 года