Решение № 2А-1007/2024 2А-1007/2024~М-916/2024 М-916/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1007/2024

Административное дело №2а-1007/2024

УИД:62RS0019-01-2024-001332-76


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 19 декабря 2024 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе судьи Гужова Е.Н.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа (ЕНП).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 ИНН № в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ административный ответчик является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 10945 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со ст.419 НК РФ является налогоплательщиком страховых взносов.

За налоговый период 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 36723 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 9119 руб., а всего 45 842 руб.

До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 14.11.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8431,91 руб.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления №63418074 от 24.07.2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платеж налогоплательщику было направлено требование №571 от 25.05.2023 года.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

В дальнейшем административный истец уточнил свои требования и просит суд взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 17 717,91 руб., в том числе: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующие сведения.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ. должник в 2023 году являлся собственником земельного участка - адрес: <адрес>, кадастровый №, размер доли - 17910/89552, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Согласно расчету, сумма земельного налога за 2022 год составляет 167 рублей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за каждый отчетный период определен ст. 430 НК РФ.

Установлено, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком только страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование освобожден в связи с тем, что он является адвокатом из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающий пенсию в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 (ред. от 13.07.2024) «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 04 августа 2023 года №427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 430 НК РФ дополнена п. 1.4 следующего содержания: плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, за налоговый период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное страхование в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>*<данные изъяты>=<данные изъяты>).

До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8431,91 руб.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет задолженности по земельному налогу и страховым взносампредусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере судом проверен, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания сумм пеней, поскольку как было установлено в ходе судебного заседания административный ответчик освобожден от уплаты части налога в связи с чем административным истцом требования были уточнены, однако сумма пеней осталась без изменения, в связи с чем суд приходит к выводу, что пени начислены на недоимку и по тем налогам, от уплаты которых административный ответчик был освобожден. Расчет пени административным истцом в материалы дела не представлен, а из таблицы расчета пени не предоставляется возможным установить из чего состоит недоимка для пеней.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-577/2024.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд <адрес> настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

Таким образом, суд полагает подлежащим удовлетворению требования о взыскании земельного налога за 2022 год в сумме 167 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9119 рублей за 2023 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей и страховые взносы, предусмотренные РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей, а всего 9286 <данные изъяты> рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Гужов Е.Н.