Решение № 2А-3918/2024 2А-867/2025 2А-867/2025(2А-3918/2024;)~М-2840/2024 М-2840/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-3918/2024

62RS0001-01-2024-004007-86

Дело №2а-867/2025 (2а-3918/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Кузнецовой А.Н.,

при секретаре Кулагиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 182 785 руб. 04 коп., в том числе налог – 150 738 руб. 28 коп., пени – 31 546 руб. 76 коп., штрафы – 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 181 руб. 69 коп., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 466 руб., страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43 500 руб. 61 коп., страховых взносов ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 311 руб. 25 коп., страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 51 499 руб. 45 коп., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 779 руб. 28 коп., пени в размере 31 546 руб. 76 коп., штраф за ДД.ММ.ГГГГ. – 500 руб. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 182 785 руб. 04 коп. Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время зарегистрировано право собственности на транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Рязанской области, а также сведениями, представленными в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ.

Указанное транспортное средство в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ подлежит налогообложению. Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 840 руб., за 2022 г. в размере 3 840 руб.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 598 руб. 78 коп. (29.01.2023г.) + 2 899 руб. 53 коп (15.03.2023г.) = 3 498 руб. 31 коп.

Таким образом, согласно расчету административного истца, в настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 840 руб. – 3 498 руб. 31 коп. = 341 руб. 69 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. – 3 840 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налога, не противоречит действующему законодательству.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 НК РФ с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу, в том числе 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей.

Пунктом 3 Решения Совета депутатов муниципального образования - Сараевское городское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области от 20.11.2014 №49 «Об установлении на территории муниципального образования - Сараевское городское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу, в том числе 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровый №, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ. – 1 345 856 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 515 334 руб. Регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> доля в праве – 1/2, кадастровый №, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ. – 493 045 руб. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Согласно представленному административным истцом расчету, произведенному с применением положений п.8.1 ст.408 НК РФ, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 299 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 456 руб.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 289 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.).

Таким образом, согласно расчету административного истца, в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 299 руб. – 289 руб. = 10 руб., за 2022г. – 2 456 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налога, не противоречит действующему законодательству.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакциях, на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (ОГРНИП №), с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (ОГРНИП №). Данный факт подтвержден выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету за период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик, в соответствии с требованиями п.1 ст.430 НК РФ, обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (далее - ОПС) в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 17 054 руб. 45 коп., в ДД.ММ.ГГГГ году – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (далее - ОМС) в ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 545 руб. 25 коп., в ДД.ММ.ГГГГ году – 8 766 руб. За период осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик, в соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 43 500 руб.

Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено, что мировым судьей судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 752 руб. 04 коп., задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17 054 руб. 45 коп.

Данный судебный приказ должником не отменялся.

Задолженность по судебному приказу № удержана работодателем ФИО1 в полном размере, удержанные денежные средства перечислены на депозитный счет отделения судебных приставов по взысканию административных штрафов по г.Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области, что подтверждается представленными в материалы дела административным ответчиком справкой, выданной работодателем - АО фирма «КРЕМАС» от ДД.ММ.ГГГГ. №, платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 545 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17 054 руб. 45 коп. не имеется.

В соответствии с п.1 ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (П.1 ст.210 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 83 661 руб., и, в соответствии с п.9 ст.227 НК РФ, должна была быть уплачена ФИО1 авансовыми платежами не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41 830 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. – 20 915 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. – 20 916 руб.

ФИО1 частично погашена задолженность по авансовому платежу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 051 руб. 72 коп.

Таким образом, в настоящее время, согласно расчета административного истца, остаток задолженности составляет 20 915 руб. – 5 051 руб. 72 коп. = 15 863,28 руб.

В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Следовательно, налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГг. (январь-март) должна была быть представлена ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 декларация в налоговый орган представлена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации, с учетом наличия смягчающих обстоятельств, налоговым органом ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени (штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы задолженности по налогам, пени, (штрафа), а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В данное требование об уплате налога была включена, в том числе оставшаяся часть задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., оставшаяся часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., а также задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении настоящего дела налоговым органом не представлено суду доказательств формирования и своевременного направления административному ответчику требований об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 779 руб. 28 коп., а также транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 840 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 299 руб. в установленный ст.70 НК РФ срок.

Кроме того, как указано выше задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. взыскана с административного ответчика вступившим в законную силу судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что остаток задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 341 руб. 69 коп., остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39 141 руб. 28 коп., не подлежали включению в требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с истечением срока их взыскания. Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20 599 руб. 70 коп. также не подлежала включению в указанное требования в связи с тем, что уже имелся вступивший в силу судебный акт о ее взыскании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 341 руб. 69 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 779 руб. 28 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 руб., а также задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20 599 руб. 70 коп. не имеется.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени (штрафов) не исполнил, сумму налога и пени не оплатил.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).

В связи с несвоевременной оплатой налогов и взносов ФИО1 начислена сумма пени в размере 31 546 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. В том числе, налоговым органом административному ответчику начислены пени в связи с несвоевременной (неполной) оплатой им транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов за ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в сальдо на 01.01.2023г. для начисления пени налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., страховым взносам за ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., а также налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом не представлено суду доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов за ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени, начисленных ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой им сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в настоящее время не имеется.

Таким образом, требований административного истца о взыскании с ФИО1 сумм начисленных административным истцом пени подлежат частичному удовлетворению.

Суд полагает, подлежащими взысканию с ФИО1 суммы пеней в размере 19 707 руб. 39 коп.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Пунктом 4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в 182 785 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1 административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере 113 214 (Сто тринадцать тысяч двести четырнадцать) руб. 39 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 840 (Три тысячи восемьсот сорок) руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 456 (Две тысячи четыреста пятьдесят шесть) руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43 500 (Сорок три тысячи пятьсот) руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 (Восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 445 (Тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) руб. 00 коп.; по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500 (Пятьсот) руб. 00 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 707 (Девятнадцать тысяч семьсот семь) руб. 39 коп.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК №

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК №

УИН №.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 396 (Четыре тысячи триста девяносто шесть) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025г.