Решение № 2А-445/2026 2А-445/2026(2А-4693/2025;)~М-4159/2025 2А-4693/2025 М-4159/2025 от 25 марта 2026 г. по делу № 2А-445/2026

УИД: 56RS0009-01-2025-006700-91

№ 2а-445/2026 (2а-4693/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2026 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последней не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в соответствии с которым последней был исчислен НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, в ее собственности находится следующее имущество:

- 1/2 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>;

- 7/24 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>;

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Помимо этого, в собственности административного ответчика находится 1/1 земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 34 247,06 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 29665,78 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 245,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 269,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295,93 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 327,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 359,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 893,93 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 115,00 рублей;

- пеня в размере 2 077,35 рублей.

В уточненном административном исковом заявлении от 19.11.2025 года административный истец уточнил свои требования в части взыскания земельного налога, с учетом чего просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 34 247,06 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 29665,78 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 245,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 269,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295,93 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 327,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 359,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 893,93 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 115,00 рублей;

- пеня в размере 2 077,35 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Д.К.КБ. налоговым агентом – Филиалом ПАО «Россети Волга» - «Оренбургэнерго» был исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 46280 рублей. С учетом частичной уплаты, сумма задолженности составляет 29665,78 рублей.

Кроме того, Д.К.КБ. на праве собственности принадлежит 1/1 земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 07.03.2023 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен земельный налог за 2023 год в размере 115,00 рублей.

Помимо этого, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- 1/2 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>. Право собственности с 11.09.2001 года по настоящее время;

- 7/24 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>. Право собственности с 22.09.2016 года по 22.09.2025 года;

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>. Право собственности с 07.03.2023 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 245,00 рублей;

- за 2019 год в размере 269,00 рублей;

- за 2020 год в размере 295,93 рублей;

- за 2021 год в размере 327,00 рублей;

- за 2022 год в размере 359,00 рублей;

- за 2023 год в размере 893,93 рублей;

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 2 077,35 рублей, из которых:

- пени по НДФЛ за 2023 год в размере 1457,82 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,39 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129,36 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122,67 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 116,14 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 86,22 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28,13 рублей;

- пени по земельному налогу за 2023 год в размере 3,62 рубля.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 04.03.2024 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 08.12.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 08.12.2023 года был установлен до 04.03.2024 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.02.2025 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 20.02.2025 года, что с учетом положений абзаца 3 пункта 2 части 2 статьи 48 НК РФ свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, поскольку сумма задолженности по требованию не превышает 10000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.06.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 29.10.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Приходя к выводу о законности взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года, суд считает нужным отметить, что по требованиям <Номер обезличен> от 07.06.2022 года (налог на имущество физических лиц за 2020 год), <Номер обезличен> от 24.02.2021 года (налог на имущество физических лиц за 2019 год), <Номер обезличен> от 26.06.2020 года (налог на имущество физических лиц за 2018 год), налоговым органом меры взыскания приняты не были, в связи с чем 8 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области административному ответчику выставлено требование № <Номер обезличен> со сроком исполнения не позднее 4 марта 2024 года, которое прекращало действие ранее направленных требований в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 34 247,06 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 34 247,06 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 29665,78 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 245,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 269,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295,93 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 327,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 359,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 893,93 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 115,00 рублей;

- пеня в размере 2 077,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 26 марта 2026 года