Решение № 2А-307/2019 2А-307/2019~М316/2019 М316/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-307/2019

Дело № 2а-307/2019 (УИД № 69RS0034-01-2019-000748-02)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2019 года г.Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Галкина С.В..,

при секретаре Смоян К.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области в налоговый орган представлена информация о принадлежности ФИО1 земельных участков:

- с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности 02 ноября 2011 года, дата утраты права – 30 сентября 2014 года.

- с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, 2; дата возникновения права собственности 28 апреля 2016 года, дата утраты права – 18 августа 2017 года;

- с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности 28 апреля 2016 года;

Налоговая инспекция произвела начисление земельного налога на указанные земельные участки:

- за 2014 год в сумме 1614 рублей 45 копеек со сроком уплаты до 03 октября 2016 года;

- за 2016 год в сумме 175 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года;

- за 2017 года в сумме 98 рублей со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

В установленные сроки в добровольном порядке земельный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени в сумме 264 рубля 51 копейка.

Требования об уплате налога и пени, направленные в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные сроки не исполнены.

16 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

21 мая 2019 года мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который 18 июня 2019 года по заявлению ответчика отменён.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако ФИО1 обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей не исполнила, в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 2115 рублей 75 копеек.

Поскольку указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не представили суду возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя при этом из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 15 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог отнесён к местным налогам и сборам.

В соответствии с положениями статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как следует из материалов дела, Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области информацию о зарегистрированных у ФИО1 правах на земельные участки:

- расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 02 ноября 2011 года, дата утраты права – 30 сентября 2014 года.

- расположенный по адресу: <адрес>, 2 (кадастровый №) дата возникновения права собственности 28 апреля 2016 года, дата утраты права – 18 августа 2017 года;

- расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 28 апреля 2016 года.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно статье 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4).

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 в настоящее является собственником земельного участка: с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права собственности - 28 апреля 2016 года.

Кроме того, в период с 02 ноября 2011 года по 30 сентября 2014 года административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; а в период с 28 апреля 2016 года по 18 августа 2017 года административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости.

Согласно расчёту административного истца, исчисление земельного налога, по земельным участкам: с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, произведено по ставке 0,3%, а земельного налога, по земельному участку с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, произведено по ставке 1,5%, что соответствует нормам налогового законодательства.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате налога исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлялись требования об уплате налогов:

- по состоянию на 28 октября 2015 года № 34641 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 322 рубля 89 копеек и пени в сумме 43 рубля 69 копеек в срок до 27 января 2016 года;

- по состоянию на 07 декабря 2017 года № 22751 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1614 рублей 45 копеек и пени в сумме 216 рублей 57 копеек в срок до 31 января 2018 года;

- по состоянию на 08 февраля 2018 года № 10865 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 175 рублей и пени в сумме 03 рубля 12 копеек в срок до 27 марта 2018 года;

- по состоянию на 18 января 2019 года № 1276 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 98 рублей и пени в сумме 01 рубль 13 копеек в срок до 11 февраля 2019 года, которые к моменту подачи административного искового заявления не исполнены.

По требованию № 1276 по состоянию на 18 января 2019 года земельный налог за 2017 год налоговой инспекцией уменьшен на 29 рублей.

В подтверждение направления вышеуказанных уведомлений и требований налоговым органом в суд представлены списки заказных отправлений с отметкой почтового отделения, а также сведения о направлении налоговых уведомлений и требований в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 указанной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Административный ответчик ФИО1 являясь налогоплательщиком земельного налога, не исполнила своевременно обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислены пени в сумме 264 рубля 51 копейка.

По требованию № 34641 по состоянию на 28 октября 2015 года произведено частичное списание пени по земельному налогу на 7 рублей 21 копейку.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как установлено судом общая сумма задолженности за три налоговых периода, с учетом начисленных пеней, составила – 2115 рублей 75 копеек, то есть не превышает 3000 рублей.

В связи с чем, при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что в направленном административному ответчику раннем требовании об уплате налога №34641 по состоянию на 28 октября 2015 года был установлен срок для погашения задолженности до 27 января 2016 года, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу возникло у налогового органа с указанной даты, в связи с чем последним днем для подачи мировому судье заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по заявленному к взысканию земельному налогу за 2014, 2016 и 2017 год являлось 27 июля 2019 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пеней налоговая инспекция обратилась к мировому судье 16 мая 2019 года, то есть в пределах установленного Законом срока.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа от 21 мая 2019 года, о том, что земельные участки, указанные в заявлении о вынесении судебного приказа, за ней не числятся, суд находит несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными доказательствами.

Проанализировав в своей совокупности все доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1, выступающая административным ответчиком по настоящему делу, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пунктом 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно, в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 1858 (одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) рублей 45 копеек, и пени в сумме 257 (двести пятьдесят семь) рублей 30 копеек путем перечисления на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК банка 042809001, (КБК для налога 18210606042041000110), (КБК для пени 18210606042042100110), ОКТМО 28751000.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования Тверской области – Удомельский городской округ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Галкин