Решение № 2А-301/2020 2А-301/2020~М-285/2020 М-285/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-301/2020

УИД 24RS0026-01-2020-000360-15

Дело № 2а-301/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Улеевой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении срока подачи искового заявления и взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, указав, что административным ответчиком, являвшимся индивидуальным предпринимателем, в период 30.05.2018 года представлена налоговая декларация за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, согласно которой подлежала уплата сумма налога 4598 руб. по сроку 25.04.2017г., 12911 руб. по сроку 25.07.2017г., 25715 руб. по сроку 25.10.2017г. и в сумме 15697 руб. по сроку 03.05.2018 года

Кроме этого, ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 30.05.2018 года представлена налоговая декларация за 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате до 17.07.2017 года, в размере 18075 руб. не уплачена.

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку до 16.01.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01 января 2018 г. по 16 января 2018 г. ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 1141,72 руб.

Также за указанный период времени надлежало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 251,18 руб.

В установленный законом срок требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно требование <> со сроком исполнения до 21.09.2015 года на сумму 9130,88 руб. и требование <> со сроком исполнения до 03.10.2016 года на сумму 36107,62 руб. административным ответчиком также не исполнены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанную денежную сумму.

До судебного заседания административный истец требования уточнил, просил требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд и о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования оставить без рассмотрения.

Административный истец, будучи надлежаще извещенным своего представителя в суд не направил, одновременно с подачей иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен судом о рассмотрении административного дела лично, каких-либо ходатайств не заявил.

При указанных обстоятельствах суд счел возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон, явка которых судом обязательной не признавалась.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов административного дела следует, что согласно представленной выписке статус индивидуального предпринимателя ответчиком прекращен 16.01.2018 года.

30.05.2018 года ФИО1 в налоговый орган представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и декларация за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.

12.04.2018 года ИФНС № 10 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование <> со сроком исполнения до 11.05.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 1141,72 руб. и пени в сумме 23,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 251,18 руб. и пени в сумме 8,03 руб.

14.06.2018 года ИФНС <> по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование <> со сроком исполнения до 10.07.2018 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 18075 руб. и пени по данному налогу в сумме 34,95 руб.

20.06.2018 года ИФНС <> по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование <> со сроком исполнения до 16.07.2018 года об уплате налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения на сумму 58921 руб. и пени по данному налогу в сумме 242,07 руб.

Указанные требования административным ответчиком оставлены без удовлетворения, что послужило основанием к обращению административного истца в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которому истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплату; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов и пени мотивированное отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (недостаток специалистов, большое количество должников).

Как указывалось выше, согласно требованию <> ФИО1 надлежало уплатить до 11.05.2018 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд в размере 1141,72 руб. и пени в сумме 23,04 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 251,18 руб. и пени в сумме 8,03 руб., таким образом, общий размер недоимки не превысил 3000 руб.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по вышеуказанным страховым взносам налоговый орган обратился в суд 18.08.2020. Административное исковое заявление было принято к производству суда в связи с наличием иных требований.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в рассматриваемой части подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно требованию <> административному ответчику надлежало в срок до 10.07.2018 г. уплатить налог на доходы в размере 18109,95 руб. (18075+34,95), согласно требованию <> административному ответчику надлежало в срок до 16.07.2018 г. уплатить налог, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения в размере 59163,07 (58921+242,07) руб., то есть сумма задолженности по налогу в каждом требовании превысила 3000 рублей, следовательно, налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу по требованию <> до 10.01.2019 г., по требованию <> до 16.01.2019 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец не обращался. Административный истец обратился в суд с настоящим иском 18.08.2020, то есть спустя более шести месяцев со дня истечения срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогу.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, отказать.

Административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования оставить без рассмотрения на основании п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, в связи с несоблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, установленных федеральным законом для данной категории административных дел.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников