Решение № 2А-860/2024 2А-860/2024~М-727/2024 М-727/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-860/2024

д. 2а- 860/2024

56RS0034-01-2024-001295-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 ноября 2024 года п.Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего: судьи Тошеревой И.В.,

при секретаре судебного заседания Золотых А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год, налога на страховые взносы на ОПС за 2022 год, налога на страховые взносы на ОМС за 2021 год, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, пени. В обоснование требований указала, что налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у него образовалась задолженность по налогам. Налогоплательщик должен был оплатить налог и страховые взносы в следующем размере: 45842 руб. страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельной категорией плательщиков страховых взносов совокупным фиксированным размером за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34445 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8766 рублей. Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45826,77 руб. Поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение, требование не исполнено, в связи с чем, образовалась сумма пеней, установленных НК РФ распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Саракташского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ

Истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 96 842,61 рублей, в том числе: налог на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей; налог на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445,00 руб.; налог на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 7 789,61 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, обратился с заявлением, в котором просил рассмотреть без его участия, в удовлетворении требований просил отказать.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

С учетом изложенного, руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2.индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

- в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса,

начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на

обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельной категорией плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766,00 руб.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком ФИО1 в установленный срок сумма налога оплачена не была, в связи с чем, начислена пеня в сумме 7789,61 рублей.

В связи с тем, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет истца проверялся судом и признается верным. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет заявленные МИФНС России №15 по Оренбургской области требования к ФИО1 о взыскании задолженности.

Суд учитывает, что ответчиком не представлено надлежащих доказательств об уплате им спорного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> респ. Башкортостан (ИНН <***>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 96 842,61 рублей, в том числе: налог на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей; налог на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445,00 рублей; налог на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 7 789,61 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования Саракташский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Саракташский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.В. Тошерева

Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2024 года.

Судья И.В. Тошерева