Решение № 2А-294/2025 2А-294/2025~М-162/2025 М-162/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-294/2025

дело № 2а-294/2025

УИД: 30RS0014-01-2025-000299-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали

Астраханская область 9 июня 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что ФИО1 состояла на учете в Межрайоной ИФНС России №6 по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.06.2010 года по 09.11.2020 года и в соответствии со п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017-2019 год в фиксированном размере и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017-2019 год не уплачены.

В отношении указанной задолженности налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Кодекса за неуплату страховых взносов обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 11 199,91 руб. и за неуплату страховых взносов обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 2 123,03 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 17177 от 18.07.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 26.08.2021.

17.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-3040/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 17.10.2024 г. об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 пени по ОПС в размере 11 199,91 руб., пени по ОМС в размере 2 123,03 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Из письменных пояснений следует, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, на которую были начислены взыскиваемые в рамках настоящего административного иска пени, на основании ст. 47 НК РФ: Постановления № 5359 от 31.10.2017 на сумму 46726,19 руб., № 7945 от 14.08.2018 на сумму 3434,93 руб., № 6505 от 02.07.2018 на сумму 28091,23 руб., № 5855 от 13.02.2018 на сумму 46726,19 руб., № 8943 от 11.10.2018 на сумму 30080,20 руб., № 970 от 26.03.2019 на сумму 32418,46 руб., № 639 от 25.02.2020 на сумму 36328,59 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 09.06.2025 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Участвуя в предыдущем судебном заседании, ответчик исковые требования не признала, пояснив, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, поручила бухгалтеру прекратить её регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, однако спустя время узнала, что статус индивидуального предпринимателя прекращен только в 2020 году.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. N-О-П).

В силу п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2010 по 09.11.2020.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017-2019 год в фиксированном размере и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017-2019 год не уплачены.

В отношении указанной задолженности налоговым органом на основании ст. 47 НК РФ принимались меры принудительного взыскания: Постановления № 5359 от 31.10.2017 на сумму 46726,19 руб. – исполнено 19.01.2018; № 7945 от 14.08.2018 на сумму 3434,93 руб. – исполнено 26.09.2018; № 6505 от 02.07.2018 на сумму 28091,23 руб. – исполнено 26.09.2018; № 5855 от 13.02.2018 на сумму 46726,19 руб. – исполнено 04.04.2018; № 8943 от 11.10.2018 на сумму 30080,20 руб. – исполнено 11.12.2018; № 970 от 26.03.2019 на сумму 32418,46 руб. – исполнено 30.04.2019; № 639 от 25.02.2020 на сумму 36328,59 руб. – на исполнении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: за неуплату страховых взносов обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 11 199,91 руб. и за неуплату страховых взносов обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 2 123,03 руб.

18.07.2021 ФИО1 было выставлено требование № 17177 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 143901,09 руб., сроком уплаты не позднее 26.08.2021, которое осталось неисполненным.

Управление обратилось 15.12.2021 к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

17.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-3040/2021 о взыскании с ФИО1:

- пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 214,60 руб.;

- пени по страховым - взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 13203,54 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 27,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 2698,26 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2864,62 руб.

В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 17.10.2024 года об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Доказательств погашения указанной задолженности, равно как и отсутствия оснований для начисления налогов, административным ответчиком в рамках судебного разбирательства не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, в данном случае правового значения не имеют.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П. на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определения КС от 12 апреля 2005 г. N 165-О, от 20 июня 2006 г. N 175-О).

Изложенное свидетельствует о том, что лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, может ссылаться на некие экстраординарные обстоятельства, не позволившие ему своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а суд при разрешении спора о взыскании задолженности по обязательным платежам может эти обстоятельства принять во внимание при условии их доказанности.

Между тем, административным ответчиком ФИО1 доказательства наличия указанных выше обстоятельств не представлены.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате в полном объёме пени, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по платежам в бюджет:

- пени по ОПС в размере 11 190,91 руб.;

- пени по ОМС в размере 2 123,03 руб.;

всего взыскать 13322 (тринадцать тысяч триста двадцать два) рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 16 июня 2025 года.

Председательствующий подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь