Решение № 2А-434/2024 2А-434/2025 2А-434/2025~М-369/2025 М-369/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-434/2024

Дело №2а-434/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Недобор С.Н.

при секретаре Макаренко Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование требований указав, что административный истец обратился к мировому судье 3-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа №722 от 10.01.2025 о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-73/2025-16-3 от 30.01.2025, который впоследствии определением от 17.02.2025 был отменён. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области. Дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В 2024 году налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем. У ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 787 руб. 50 коп. ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: марки МИЦУБИСИ МИРАЖ ДИНГО, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 80 л.с., TOYOTA BELTA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 70.70 л.с., HONDA FIT, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 100 л.с. Всего за 2023 год по транспортному налогу было начислено 1 924,00 руб. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>. Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст.ст.358,389,401 НК РФ. Всего за 2022 год по налогу на имущество было начислено 143 руб. 00 коп. Всего за 2023 год по налогу на имущество было начислено 188 руб. 00 коп. Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Новосибирской области о земельных участках из Единого государственного реестра земель - у налогоплательщика зарегистрировано по адресу: код <адрес>. Всего за 2023 год было начислено 134 руб.00 коп., по земельному налогу. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № 183235379 от 08.08.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование №8399 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. ФИО1 было направлено Решение № 4729 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 21.10.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Пени были начислены на все отрицательное сальдо ЕНС с 11.11.2024 по 10.01.2025 в размере 13 730 руб. 72 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании ст.ст.45,48,57,75,69,70,357,363,388,397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.19,125-126,286,287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 924 рублей 00 копеек, на имущество физического лица по ставкам гор.поселений: за 2022 год в размере 143 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 188 рублей 00 копеек, земельный налог физического лица в границах сел.поселений за 2023 год в размере 134 рублей 00 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2024 год в размере 23 787 рублей 50 копеек, суммы пеней с 11.11.2024 по 10.01.2025 в размере 13 730 рублей 72 копеек, а всего 39 907 рублей 22 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется уведомление.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, что следует из части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов доходов с налогоплательщиков производится в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.52, ст.ст.399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Пункт 1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.ч.1 и 5 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса Российской Фед).

Согласно положениям ч.ч.1, 2, 3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете…

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпункт 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п.1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п.3 и 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: МИЦУБИСИ МИРАЖ ДИНГО, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 80 л.с., TOYOTA BELTA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 70.70 л.с., HONDA FIT, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 100 л.с.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок: по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО1 в период с 12.03.2021 по 23.06.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 16.09.2024.

Согласно налоговому уведомлению № 183235379 от 08.08.2024 транспортный налог составляет 1 924 руб. 00 коп., земельный налог – 134 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 331 руб., 00 коп., а всего 2 389 руб. 00 коп. Скриншотом подтверждается направление уведомления № 183235379 в личный кабинет ФИО1 Получено 13.09.2024.

Из решения №4729 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года в отношении ФИО1 постановлено о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №8399 в размере 45 160 руб. 35 коп. Решение направлено заказным письмом.

Административному ответчику направлено требование № 8399 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 30 525 руб., 52 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 8 857 руб., 24 коп., земельный налог с физических лиц – 333 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц – 1 324 руб. 44 коп.. Итого недоимка – 41 040 руб. 20 коп., пени – 2 719 руб. 31 коп. Скриншотом подтверждается направление требования №8399 в личный кабинет ФИО1 Получено 2.08.2023.

Административным истцом представлена детализация сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 10.01.2025, расчет сумм пени по состоянию на 10.01.2025.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи 3 судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области от 17 февраля 2025 года постановлено судебный приказ №2а-73/2025-16-3 от 30.01.2025, постановленный мировым судьей 1 судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области, отменить.

Поскольку административный истец обратился в суд с иском 14 мая 2025 года,

судебный приказ был отменен 17 февраля 2025 года, то есть не прошло 6 месяцев, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Административному ответчику судебными письмами от 14.01.2025, 24.01.2025 разъяснялись права, предусмотренные ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, сумма задолженности не оспорена.

При изложенных обстоятельствах суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, место жительства: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 924 руб. (одна тысяч девятьсот двадцать четыре рубля) 00 коп., на имущество физического лица по ставкам гор.поселений: за 2022 год в размере 143 руб.(сто сорок три рубля) 00 коп., за 2023 год в размере 188 руб. (сто восемьдесят восемь рублей) 00 коп., земельный налог физического лица в границах сел.поселений за 2023 год в размере 134 руб. (сто тридцать четыре рубля) 00 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2024 год в размере 23 787 руб. 50 коп. (двадцать три тысячи семьсот восемьдесят семь рублей 50 копеек), суммы пеней с 11.11.2024 по 10.01.2025 в размере 13 730 руб. 72 коп. (тринадцать тысяч семьсот тридцать рублей 72 копейки), а всего 39 907 руб. 22 коп. (тридцать девять тысяч девятьсот семь рублей 22 копейки).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 4 августа 2025 года.

СУДЬЯ: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Подлинное решение вшито в материалы административного дела №2а-434/2025, которое находится в производстве Карасукского районного суда Новосибирской области.